审计项目组工作方案(如何编写《审计方案》)

2023-11-01 06:46:00 来源 : haohaofanwen.com 投稿人 : admin

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审计项目组工作方案

审计方案

一、定义

审计方案是对审计项目的目标、内容、工作重点、方法、步骤、分工和时间等进行整体安排的书面文书。

二、特点

1、计划性

是对未来的审计工作进行的计划安排。要根据审计工作总体规划、领导意图、审计资源等单位实际情况,对项目审计对象、内容、目的、步骤、方法、时间要求等作出工作计划。

2、指导性

是审计项目实施的指导性文件。方案已经批准下发,就具有指导性和约束性。审计对象必须配合。审计人员也要按照方案要求的内容、方法、步骤和时间要求,开展审计。不得随意更改和调整。

三、作用

1、利于目标达成。编写《审计方案》的过程,也是对审计活动进行思考、准备和策划的过程。方案是为了达成审计目标而进行的事前周密策划结果。按照经过策划的方案执行的审计能够达成审计的目标。

2、利于效率提高。《审计方案》是经过认真研究、科学策划的,是经过审批的、切实可行的关于内容、方法和步骤的审计工作纲领性文件,是审计人员开展审计查证的行动指南。审计人员按照方案执行审计能增加规范性、避免盲目性,不仅能把握审计进度,控制审计质量,而且能提高审计效率。

3、考核审计人员。方案是审计人员进行审计的标准和依据。可以证明参加了多少项审计项目,投入了多少工作,审计方案的编写质量,是否执行了审计方案等能体现审计人员的工作绩效。

四、内容与结构

《审计方案》内容一般包括标题、正文和落款3部分。其结构如下:

(一)标题

由单位+项目+文种组成。如《某某银行不良贷款管理审计方案》。有时也可省略单位。

正文包括但不限于:

1、被审计单位、项目的名称;

2、审计目标和范围;目标即主要目的要说明清楚,包括常规例行、离任转岗、监管要求、识别风险、规范管理等。范围要明确界定:包括时间范围、机构范围、业务范围等要界定清晰。

3、审计内容和重点;内容和重点要明确清晰,什么机构、什么项目、什么业务、什么风险等都要规定清楚,让审计者和被审计者都有明确指向、统一理解、没有歧义。

4、审计程序和方法;程序上要严格执行首次见面沟通会议、审计、问题沟通、复审、反馈、确认、最终报告结果、整改建议、整改报告确认等闭环程序。方法也要提前明确,包括但不限于查、看、问审计方法;抽样方法、验证方法、记录方法、取证方法等都要提前策划。

5、审计组成员的组成及分工;要根据特长,分工明确,责任到人,并留有余地、相互合作。

6、审计起止日期;开始和结束日期。

7、对专家和外部审计工作结果的利用;揭示专家及以前外部审计结果在本次审计时应当关注、复查、验证的项目和内容。

8、其他有关内容。

(三)落款

编制单位和日期。编制单位要标明编写单位的主要部门。有时,也可标明审计项目负责人名称。日期为审批日期。

五、编制依据与编写要求

(一)编制依据

审计项目负责人应当根据被审计单位的下列情况,编制项目审计方案:

1、业务活动概况;

2、内部控制、合规、风险管理体系的设计及运行情况;

3、财务、会计资料;

4、重要的合同、协议及会议记录;

5、上次审计结论、建议及后续审计情况;

6、上次外部审计的审计意见;

7、其他与项目审计方案有关的重要情况。

(二)编写要求

1、审前调查,有的放失

全面细致的审前调查是编制审计方案的基础,是审计方案具备针对性和指导性的前提条件。事先调查掌握审计项目的一些基本情况和基本资料,让审计方案切实可行。严格按照《国家机关审计项目质量控制办法》规定,广泛了解被审单位基本情况。要领会并体现审计项目决策人的意图;要收集掌握与审计项目有关的法律、政策、规章制度等依据;要收集与审计项目相关资料,发现疑点、难点问题等信息线索,明确审计重点和具体方法步骤。审前调查能有的放矢编制审计方案。

2、确定重点,详略得当

一是确定重点。审计方案不仅要明确审计对象和审计目标,而且要明确审计重点和风险评估。审计重点确定和审计风险评估是审计方案一项重要内容。审计工作不可能面面俱到,需要依据审前调查情况、按照审计目的、审计的重要性和审计风险评估结果,明确审计的重点问题、重点环节和重点方面。二是详略得当。审计方案编写要做到详略得当,方便操作。审计重点和审计内容要详细描述。针对重要审计事项,要有具体、详细的审计流程和步骤;每一步要明确审计的内容事项、采用的审计方法和查证的资料样本等,最大限度地减少审计的盲目性与随意性,增强实方案的可操作性和指导性。

3、合理分工,提前准备

一是分工要合理。要整合审计资源,针对人员专业水平、工作经验的差异性,做到合理分工、各尽所能、取长补短。二是分工要具体。针对具体审计事项明确人员职责和步骤要求,合理安排审计时间和人员配备,避免出现工作混乱、影响效率的问题,以确保既能按照项目要求顺利完成审计任务,又能对重点问题查深查透,提升审计质量。三是提前准备。审计人员根据分工,做好准备。确认准则,搜集资料,设置一定的统计表格,便于统计分析一些重要数据,作为审计依据。

4、符合程序,适时调整

起草人根据审计目的、意图、依据、审前调查情况等起草《审计方案》,审计项目负责人或审计部门负责人审核,必要时经过主管行长审批。然后以正式公文形式下发审计对象及相关审计人员。审计人员应认真学习和理解审计方案,明确各自任务,全程认真执行。如果发现审计方案不适应,可根据情况,进行调整。审计组调整审计方案,应当向部门负责人说明原因和理由,提出调整建议。经部门负责人或者审计主管行长同意后调整,调整过程和结果应记录于审计工作底稿。


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