了解公司运营情况(公司运营情况报告精选)

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第1篇：公司运营情况报告范文

（一）标题

财务分析报告的标题有以下两种写法。

1、公文式标题

公文式标题包括三个要素：企业单位名称、报告期限（年度）和文种（财务分析报告），如“首钢集团20**年财务清况分析报告”.有时根据需要也可以省略其中的某一部分，如“上半年产品成本简要分析报告”.

2、论文式标题

论文式标题一般用于专题财务分析报告，如“降低产品成本的前景分析”、“如何应对金融危机”等。

（二）主送单位

财务分析报告一般是写给企业的上级主管部门或者企业的领导层的，所以，有的财务分析报告有主送单位。主送单位即财务分析报告的呈送单位。

（三）正文

财务分析报告的正文一般包括前言、主体和结语三个部分。

1、前言

财务分析报告的前言主要概述企业的基本情况。包括以下内容：

（1）企业员工人数、构成和专业素质情况及人员变动情况。

（2）企业固定资产增减、计提折旧、净值情况。

（3）企业年度内各项流动资产、负债、所有权者权益增减情况、增减原因、周转情况，尤其是年度内重要应收、应付的变动及年底债权、债务情况。

（4）员工收人情况等。

在写作前言部分时，可以有两项说明：文字说明和数据指标的说明。

2、主体

财务分析报告主体要考虑内容和逻辑结构两个方面。

首先，财务分析报告的内容应当包括以下内容

（1）具体分析企业经营情况。包括年度内企业主营业务的范围及经营情况，如资金状况，销售成本及费用，借贷状况，计划完成情况等。

（2）主要财务指标的完成情况。包括资金来源和使用情况，费用、成本的增减变化，利润的升降变化，以及其他重要指标的完成情况。

（3）企业营业外收支等综合情况。这部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时，可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，所需要的财务分析重点也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要有对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告。

（4）经营情况分析。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。

（5）经营情况评价。作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，从财务角度给予评价和预测。财务评价要从正面和负面两个角度进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。

（6）改善经营建议。主要写明财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议。要针对各项分析中存在的问题进行综合考虑。站在财务的角度，财务人员应该提出对企业切实可行的建议，比如制度建设方面、岗位设置方面、资金筹措渠道方面等，以挖掘企业内部潜力等。

其次，财务分析报告的正文逻辑结构有以下四种形式：

第一，传统式，即把整个分析报告分为概况、具体分析、问题或建议等部分；第二，部分式，按照财务活动中的资金、费用和利润等指标的顺序，逐一分段叙述其变化情况及影响因素；第二，条文式，对所要分析的主要指标简单地分条款作出概括吐分析；第四，表格式，利用分析表格，作扼要的文字分析，简单明了。

不管采取哪种结构形式，分析是核心，数据是事实，结论是根本，建议是目的。

另外还应注意，主体部分要有两大分析：对数据指标的就事论事和联系实际的深层次分析。

3、结语

财务分析报告的最后，可以对整个财务分析报告作一概括，并提出建议。结语部分要符合两大要求：意见实事求是，措施切实可行。

（四）附件

有些很重要的具体资料（如数据、图表、原始凭证等）由于篇幅较长或者较不宜多，不宜放在正文里，可以作为附件，附于文后。

（五）签署

在财务分析报告正文的右下方，写明报告单位名称或者作者姓名，并写明成文时间。

范文：

公司领导：

为了挖掘资金潜力，减少不合理占压，最近我们对公司存在的拒付问题作了一次专题分析。到3月15日为止，我会司待决应收款未能处理的共41笔、金额 xxxx元。这些悬账、悬案大部分是去年下半年和今年初发生的，但也有一部分是过去遗留未决的问题，归纳起来大体有几种类型：

1、到货不及时造成被拒付12笔，金额xxx、元。到货不及时有多种因素，有开单问题和运偷问题，比较突出的还是运输问题，特别是季节性商品和推梢商品，错过时机将带来无可挽回的被动局面。例如：调查纷织服装部冬令商品下半年合同，12月分批开单不算违反合同，次年xx月发运时，因今年春节提前，对方以合同过期为由拒付两笔货款及运费，经函询协商尚无结果。

2、变更运输路线而被拒付5笔，金额xxxxx元。去年以来由于储运公司未按对方指定运输路线中转，造成拒付的情况比较频繁。截至目前，未获解决的是上年四季度合同调给家电部电冰箱商品货款及运费（XXX）元，调拨单上已注明由xx中转，而储运公司整车发运至另一地商储公司中转，对方以未收到货拒付，以后两次附商储公司函件告知已转运并重办托收，均遭拒付，并来函提出退货或延期付款。

3、差错问题造成被拒付9笔，金额xxxxx元。例如，调百货大楼食品部原合同两份，一份为饮料商品，一份为奶制品，由于开单时写成饮品而错发，对方拒付xx元，虽经联系协商补调并将错发商品请对方代销，但未得到答复

4、因其他征皮问题被无理拒付15笔，金额xxx元，如根据合同条例规定： “没有发运证明或自提证明可以拒付”.发往通化市百货大楼的货款及运费两笔，金额xxxx元。长春站由于集中收货、分批装车，运单均未注明车次，对方以 “运单未填车次，视同商品未发运”为理由拒付。说明一些商场在执行合同方面不够严肃

通过以上情况的分析，我们建议：首先，各专业商场对已发生的悬账、悬案要抓紧时间与有关部门联系清理，并吸取教训，严格执行合同。今后按照合同要求，将运输路线，到站、到货日期等在调拨单上注明，以防止新的拒付发生。

第2篇：公司运营情况报告范文

一、一般要求

半年度报告的报告期是指年初至半年度期末。半年度报告中的财务报告可以不经审计，但中国证监会和全国股份转让系统另有规定的除外。如确需审计，应当由具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计，有关审计报告由上述会计师事务所盖章及由两名或两名以上注册会计师签字盖章。《指引》是对挂牌企业信息披露的最低要求;凡公司认为对投资者决策有重大影响的信息，不论《指引》是否有明确规定，公司均应披露。由于国家机密、商业秘密等特殊原因导致《指引》规定的某些信息不便披露的，挂牌企业应当在登记预披露的同时向全国股份转让系统申请豁免披露，经全国股份转让系统同意后，可以不予披露。

二、基本信息

半年报基本信息包括公司概览、主要会计数据与关键指标、管理层讨论与分析三个部分。

1.公司概览

公司概览包括公司信息、联系人、运营概况和自愿披露四个部分。

公司信息包括法定代表人、注册地址、办公地址、主办券商、会计师事务所(如有)。联系人包括董事会秘书或信息披露事务负责人的姓名、电话、传真、电子邮箱、联系地址。运营概况包括股份公司成立时间、挂牌时间、行业分类、主要产品与服务项目、总股本、无限售条件的股份数量、控股股东、实际控制人及持股比例、截至报告期末的股东人数、截至报告期末的员工人数(包含子公司)、是否拥有高新技术企业资格、公司拥有的重要经营资质。在自愿披露部分，公司可以根据实际情况选择与企业经营关联性强、体现企业核心竞争力的信息进行披露，如企业拥有的各项专利技术、重要合作伙伴、已完成的业务案例等。

2.主要会计数据与关键指标

包括盈利能力、偿债能力、营运情况、成长情况和自愿披露指标五个部分。

挂牌印刷企业应提供截至报告期末和上年期末(或报告期和上年同期)的数据和指标。盈利能力包括营业收入、毛利率、归属于挂牌企业股东的净利润、加权平均净资产收益率和基本每股收益。偿债能力包括总资产、归属于挂牌企业股东的每股净资产、资产负债率、流动比率和利息保障倍数。营运情况包括经营活动产生的现金流量净额、应收账款周转率和存货周转率。

成长情况包括总资产增长率、营业收入增长率和净利润增长率。

在自愿披露部分，公司可以选择与经营关联性强、体现企业核心竞争的关键指标进行披露，如市场份额、客户保持率、研发投入与当期营业收入比、新产品投资回报率等。

挂牌印刷企业应当结合财务报告及附注中的重要历史信息，对报告期内的经营情况进行回顾，应着重分析导致公司财务状况、经营成果、现金流量发生重大变化的原因。

⑴结合行业、产品与服务、客户、关键资源、销售渠道、收入模式等要素，简要说明公司的商业模式及是否较上年度发生重大变化。

⑵报告期内的财务状况、经营成果和现金流情况，相对于同期或上年度末的增长(下降)情况，年度经营计划(如有)在报告期内的执行情况，并结合行业波动、商业模式、企业季节性、周期性特征，详细分析变动的原因。报告应说明行业的发展情况、市场竞争、产品或服务重大变化与调整、重要研发项目的进展、核心团队与关键技术的变化、供应商和客户的变化、销售渠道变动、成本结构、收入模式变动、季节性、周期性特征等对于经营的影响情况。

(3)对公开转让说明书或年度报告中披露的存续到报告期的风险因素进行分析，回顾企业在报告期内经营管理上遇到的困难。分析报告期内企业通过何种措施来应对这些困难、改善企业经营，例如定向发行、并购重组、人才引进、研究开发以及公司治理改进等，分析其对于提升企业价值的影响。

三、财务信息

财务信息包括财务报表和财务报表附注两个部分。

财务报表包括比较式资产负债表、利润表和现金流量表。编制合并报表的公司，除提供合并财务报表外，还应提供母公司财务报表。

半年度报告财务报表附注包括详情以及项目注释，应当以年初至报告期末为基础披露，详情应当至少包括以下信息。

⑴半年度报告所采用的会计政策与上年度财务报表是否一致。会计政策发生变更的，应当说明变更的性质、内容、原因及其影响;无法追溯调整的，应当说明原因。

⑵半年度报告所采用的会计估计与上年度财务报表是否一致。会计估计发生变更的，应当说明会计估计变更的内容、原因及其影响;影响不能确定的，应当说明原因。

⑶是否存在前期差错更正。若存在前期差错更正，应当说明前期差错的性质及更正金额;无法追溯调整的，应当说明原因。

⑷企业经营是否存在季节性或者周期性特征。若存在，应当说明季节性或者周期性特征的内容及其影响。

⑸合并财务报表的合并范围是否发生变化。若发生变化，应当说明变化的原因。

⑹ 是否存在需要根据《企业会计准则第3 5号分部报告》规定披露分部报告的信息。若存在，应当披露主要报告形式的分部收入和分部利润(亏损)。

⑺是否存在半年度资产负债表日至半年度财务报告批准报出日之间的非调整事项。若存在，说明具体情况。

⑻上年度资产负债表日以后所发生的或有负债和或有资产是否发生变化。若变化，应当说明具体情况。

⑼重大的长期资产是否转让或者出售。若存在，说明具体情况。

⑽重大的固定资产和无形资产是否发生变化。若变化，说明具体情况。

⑾是否存在重大的研究和开发支出。若存在，说明具体情况。

⑿是否存在重大的资产减值损失。若存在，说明具体情况。

四、非财务信息

非财务信息包括重要事项、股东变动及股东情况、董事、监事、高级管理人员及核心员工情况三个部分。重要事项包括但不限于利润分配或公积金转增股本、定向发行、重大诉讼与仲裁、对外担保、资金占用、关联交易、收购、出售资产、对外投资、企业合并、资产权利受限情况、股权激励、承诺履行等。__挂牌印刷企业应披露报告期内实施的利润分配方案或公积金转增股本方案的执行情况，并说明是否存在已经批准但尚未实施的利润分配方案或公积金转增股本方案的情况。挂牌印刷企业应当披露报告期内进行的定向发行的基本情况，内容包括但不限于发行次数、发行股份总量、募集资金数量等。

挂牌印刷企业应当披露报告期内发生的所有诉讼、仲裁事项的概况及涉及的累计金额，如果上述金额不超过报告期末净资产绝对值的10%可以免予披露。前年度发生并以临时公告形式披露，但尚未结案的重大诉讼、仲裁事项在报告期内存在重大进展的，公司应当披露案件进展情况;已经审结的重大诉讼、仲裁事项，公司应当披露报告期内案件的执行情况。

挂牌印刷企业应当披露报告期内履行的及尚未履行完毕的对外担保合同(不包括对控股子公司担保)，包括担保金额、担保期限、担保类型(一般担保或连带责任担保)等。

挂牌印刷企业应当披露公司及其控股子公司为股东、实际控制人及其关联方提供担保的金额，公司直接或间接为资产负债率超过70%(不含本数)的被担保对象提供的债务担保金额，以及公司担保总额超过净资产50%(不含本数)部分的金额。公司还应当说明报告期内是否存在违规担保的情形。

挂牌印刷企业应当披露报告期内发生并持续到报告期末的股东及其关联方以各种形式占用或者转移公司资金、资产及其他资源的情形，应当说明发生的原因及整改情况，其中发生控股股东、实际控制人及其关联方占用资金情形的，应当充分披露相关的决策程序，预计归还方式及时间。

挂牌印刷企业应当披露报告期内日常性关联交易的执行情况，同时说明报告期内发生的偶发性关联交易的金额、履行的程序，并说明偶发性关联交易的必要性和持续性及对公司生产经营的影响。挂牌印刷企业应当披露报告期内经股东大会审议通过的收购及出售资产、对外投资情况，以及报告期内发生的企业合并事项的简要情况及进展，并分析上述事项对公司业务持续性、管理层稳定性及其他方面的影响。

挂牌印刷企业应披露报告期末资产中被查封、扣押、冻结或者被抵押、质押的资产类别、账面价值和累计值及其占总资产的比例。

挂牌印刷企业应披露报告期内通过的股权激励计划、前年度通过的股权激励计划是否存在变动情况，并说明已披露的股权激励计划在报告期内的实施情况。

第3篇：公司运营情况报告范文

关键词 合并会计报表 合并范围 追加信息

合并会计报表为投资者了解企业集团的整体经营效果、销售情况、财务状况、现金流量等方面提供了依据。由于各国的经济发展，企业集团的竞争越来越激烈，为了减少经济风险，很多企业集团实行了跨行业兼并，多元化经营。在这样的经济环境下，合并会计报表提供的会计信息的可靠性、相关性、有用性受到了质疑。美国“安然事件”轰动全球，实质是在合并范围方面出了问题。所以说，合并会计报表的合并范围并不是很完善的，它具有一定的局限性，需要进一步探讨其完善办法。

1 合并会计报表存在的问题

合并会计报表能够反映企业集团的财务情况，但是却很难反映企业集团内的母公司和各个子公司自身的财务情况和经营效果。即使全部子公司都合并了，在母公司和子公司的行业不同的情况下，只看编制的合并会计报表也很难正确地把握各个企业财务信息。由于经济的发展和企业的经营范围扩大，不少企业集团已经成为跨行业、跨地区的企业实体。在经营多个行业的情况下，合并会计报表将不同的行业、不同的地区甚至不同国家的子公司个别会计报表进行合并，在反映企业集团整体状况的同时也掩盖了不同行业、不同地区甚至不同国家子公司之间的经营差异。销售总利润（gross margin on sales）随着批发和零售的不同而不同，这些数字在合并会计报表中会毫无道理的被平均。跨行业、跨地区的各个子公司之间不同经营项目的个别会计财务报表在合并之后，合并报表上的信息就会变得概念模糊不清，而且每个行业、每个地区都有自己的特殊性，经营范围和经营内容都不相同，根据合并会计报表计算出的各种财务比率，例如：存货周转率、流动比率、销售利润率等不能反映各个子公司的盈利能力，同时也不能反映母公司的经营业绩，并且会计报表的项目也很难统一，就是合并了也会项目繁多，很不容易突出企业集团的重要信息，从而导致对合并会计报表的利用者提供的决策作用大为减弱。在国际会计准则（IAS）27号中也有子公司经营的内容和企业集团内部其他企业不同时，则该公司应该从合并范围中除外的说法，实际上这种除外是有问题的。其原因是合并这些子公司，在合并会计报表中展示各个子公司不同经营情况，可以提供更全面的信息。正如国际会计准则（IAS）14号“追加财务信息的报告”所说的那样，在展示企业集团内不同经营方面是有用的。但是，在合并不同行业的子公司的情况下，由于数值被平均了，在合并会计报表中就不能得到正确的信息。

美国的安然公司（Enron Corp）是全球最大的能源巨头之一，位居世界500强的第7名，然而，自2001年10月该公司宣布巨额季度亏损和可疑的资产负债表之后，其股票的价格一落千丈，由每股80美元直线下跌到不足1美元。其原因是在合并会计报表方面钻了美国会计准则中没有对合并范围做出相应规定的空子，未将两个特殊目的实体（Special Purpose Entity）的资产负债纳入合并会计报表进行合并处理，但却将其利润包括在公司的业绩之内，引起了美国历史上最大的由于造假而发生的破产案件。对于特殊目的实体，美国会计法规定只要相关持有权益价值不低于特殊目的实体资产公允价值的3%，就可以不将其资产和负债纳入合并会计报表。但是根据实质重于形式的原则，只要企业对特殊目的实体有实质控制权并承担其相关风险，就应该将其纳入合并范围。显然安然公司原来的做法是错误的。

合并范围是变化的，这是合并的子公司由于种种情况不断发生变化而造成的。资产、负债的绝对金额及其构成的比例、销售额和运营利润也会随着合并范围的变化而发生很大的变化，所以合并会计报表就产生了局限性。这种子公司的变化，不仅仅是子公司个数的变化，而且还会带来以下的问题：每年由合并集团成分的变化而导致运营内容的变化，要考查合并数字的倾向就更为困难；对这种合并会计报表的批评不是因为合并会计报表的方法，而是给多边化企业的普通会计报表带来了潜在的隐患。

要解决合并会计报表的局限性，其方法就是追加企业的信息报告。

2 追加信息报告

在编制合并会计报表的过程中将个别会计报表中的众多数字抵消或者一起折算，所得到的是平均数值。企业的整体状况很好，并不能说明构成企业集团的各个子公司的全部经营都很好，有的子公司获得很高的利润，有的子公司可能会连续亏损，最近几年出现的“黑字破产”就是很突出的例子。为了整个企业集团中各个子公司的效益、发展、风险等，以子公司、地区等为单位追加信息报告，可以根据其提供的销售额等会计报表，弄清合并会计报表不能提供的子公司的经营的类别、所在地区、国内、国外的效益、资本的流向等追加信息。

日本的追加信息报告是从1988年“追加信息公示准则”颁布以后开始的，1990年要求义务性追加信息报告，共有3条：①企业类别经营追加信息；②母公司及子公司所在地区的经营追加信息；③国外销售额。

1997年7月修订的国际会计准则（IAS）14号中对企业类别经营追加信息和母公司及子公司所在地区的经营追加信息提出了要求，追加信息报告的目的是向会计报表的利用者提供有用的有关企业生产的产品或者服务种类及各种地理追加信息等。

1996年1月颁布的美国财务会计准则（FAS）131号要求提供3种信息：①有关产品、服务的信息；②地区类别信息（国内、国外、国别）；③主要顾客的信息。

追加信息目的是提供有用的不同运营的种类和不同的经营活动，使会计报表的利用者更好地了解企业的业绩，预测将来现金的流动，更好地判断企业的整体情况。

IAS和FAS非常相似，都是为了决策和对企业进行业绩评价。追加信息报告也起到内部财务报表的作用，在追加信息报告的基础上，企业的经营人员还可以进行企业管理的探讨，调整企业内部组织结构。并且会计报表编制人员也应该向利用者提供所需要的信息。因此企业决策者为了更好地运营，便于决策，需要将会计报表制度化，按要求编制追加信息报告，这也是内部财务报告的需要。但是IAS的追加信息报告和日本的追加信息报告也不同之处，主要是报告的样式，即企业风险和效益在受产品和服务支配性影响的情况下，把子公司的追加信息报告作为主要的形式而地区的追加信息报告则处于次要地位。在企业风险和效益受到国别的运营事实支配的情况下，主要的报告形式为地区追加信息报告，但必须明确表示子公司的追加信息。

日本的追加信息报告内容和IAS、FAS基本上是没有很大差别的，但是在运营追加信息和追加信息报告的样式方面多有不同，所以还有许多地方尚需进一步探讨。然而从合并范围来看,不同子公司的不同行业的追加信息报告可以起到合并会计报表的补充作用，也是十分重要的信息报表。

3 结论

综上所述，合并会计报表在反映企业集团的整体业绩方面的作用是肯定的，但在合并个别会计报表的时候由于数字的平均而不能很全面地反映母公司和各个子公司的经营状况和财务状况，所以要用追加信息报告来解决存在的问题，特别是在不同行业、不同地区、甚至不同国家的子公司进行合并时，更需要用追加信息报告来进行补充。

参考文献

第4篇：公司运营情况报告范文

关键词：保险公司；会计运行模式；改进策略；分析研究

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）02-0-02

在商业竞争越来越激烈的大环境中，不管是大规模保险公司，还是小规模保险公司，都同国家整个宏观经济相伴而生、相依为命。在这种收益和风险“一半为海水、一半为火焰”的状况下，所有保险公司要面对的不确定性和风险都会大大增加，会计处理对象和会计环境也会随之变得越来越复杂。要想让保险公司将会计的作用真正发挥出来，必须做到的就是改革会计运行模式，让其符合社会与保险公司的发展要求。本文主要研究现阶段我国保险公司会计运行基本模式，探讨保险公司会计运行模式的创新策略，为我国保险公司在会计运行模式创新方面的开展提供借鉴。

一、保险公司会计运行基本模式分析

总体来看，保险公司会计运行的基本模式主要包括三种类型：主辅相成模式、合二为一模式、两者并行模式。下面，笔者对于这三种会计运行基本模式进行分析：第一，主辅相成模式。主辅相成模式主要是以日常核算为基本的核算模式，通过对会计信息的调整，对会计保险进行监督。这种主辅相成模式与其他模式相比有着巨大的优势，那就是成本比较小，通过监督还可以及时地发现保险公司会计运行中存在的问题，同时采取有效的措施进行解决。对于主辅相成模式的运用，最多的体现在美国、英国、澳大利亚以及德国等发达国家。第二，合二为一模式。合二为一的模式是基于保险会计的特殊性，按照一般公认会计和法定会计的要求制定不同于非保险企业所采用的会计政策，形成一套特有的会计规范，使用这种模式在实施过程中牵涉到其他利益人，制度执行的成本除了运行成本，还要考虑信息利用者的成本。合二为一模式的运用，主要存在于日本与韩国等亚洲国家。第三，两者并行模式。两者并行模式是指两者制度在日常核算中同时使用，即保险监管者规定了一系列不同于一般公认会计的保险监管法定会计，保险公司在实际操作与运行会计系统时采取两者并行的方式。两者并行模式与以上两种模式相比，成本较高，而且没有数据与信息优势，很容易造成人力物力财力的浪费，运用的国家主要是巴西等国。

二、保险公司会计运行模式创新策略

保险公司会计不同于其他企业类型的会计，它主要是以货币为基本的计量单位，对保险公司的经营内容、过程与结果进行核算与监督，同时运用会计学的基本原理以及其他专业的会计计算方法，通过建立完善的保险公司会计运行模式，保证保险公司会计业务的顺利开展。由此我们可以看出，保险公司会计以及会计运行模式对保险公司各项工作的顺利开展意义重大。要想提高保险公司会计业务的运行效率，就必须要深入学习国际先进会计理念，创新保险公司会计运行模式，尤其是在财务状况、经营成果等方面进行创新，保障保险公司会计业务的真实与客观，从而使得领导层更好、更科学地进行经济决策。笔者根据自己的实际经验，对保险公司会计运行模式的创新进行了实践探索和研究，认为保险公司会计运行模式的创新需要从以下三个方面进行入手：

1.提供精确营销信息，反映经营者履行职责情况

目前来看，我国现代企业基本上都实行两权分离制度，也就是经营权与所有权的分离。保险公司作为现代企业的典型代表，同样也是实行经营权与所有权两权分离的制度。保险公司的管理层受委托人的委托，对保险公司的所有财产进行经营与管理。保险公司的权利相对来讲还是比较大的，无论是经济财产还是社会资产，保险公司管理层都有权利对其进行合理调配与使用，在实际调配与使用过程中，保险公司管理层再根据实际情况，对于投资政策以及信贷政策进行调整。因此，保险公司管理层对于资源财产的使用状况，也是其他投资者关注的重点。甚至保险公司管理层的信誉与更替，同样也会引起投资者的关注。因此，作为会计部门，需要对保险公司社会资产与经济财产等各方面的情况提供具有延续性的会计信息，尤其是在保险公司管理层资源财务运营方面，更需要反映真实的数据与信息。这样不仅仅有利于认清保险公司管理层的责任，提高保险公司管理层的财务资源管理运用能力，而且还有利于增强投资者对保险公司的信任，提高保险公司的知名度与美誉度。

2.提供有延续性会计信息，反映公司真实经营情况

众所周知，会计信息与财务报告是保险公司管理运营的关键与核心，其根本原因在于会计信息与财务报告直接关系到保险公司的经济决策。会计信息与财务报告的关键作用不仅仅体现在可以有助于投资者明了保险公司的过去，而且还可以审视保险公司的现状运营，最为关键的是，可以对于保险公司将来的发展与运营进行预测与评价。因此，做好会计信息与财务报告工作至关重要。在实际的会计信息与财务报告制定过程中，保险公司需要对会计财务信息进行收集加工与处理，尤其是要从用户的角度考虑问题，面向全体客户，注重财务会计信息的真实性与客观性，注重财务信息的有效性。另外，保险公司需要做好对于经济交易与相关事项的管理，对于出现的经济交易与相关事项问题，及时进行解决与处理，对于所造成的会计计量、报告等影响，保险公司需要坚持及时性以及真实性原则，正确地处理好相关事宜。为此，保险公司可以从两大方面进行入手：第一，及时搜集会计信息。保险公司在经济业务发生之后，对于所需要的各种原始数据，需要进行详细的搜集，这样可以使得会计与其他业务之间无论是时间还是空间上都可以做到有效的结合。第二，及时处理会计信息。对于搜集到的会计信息，财务部门需要及时进行处理，尤其是在财务报告的编写方面，提高财务报告的编写效率，进而提高业务处理流程效率，使得保险公司整体财务办事效率得到迅速提升。

3.提供匹配会计信息，直接服务于报表使用者决策

保险公司的运行规律不同于其他公司企业的运行规律，它是需要先收取保费，如果保险人今后发生事故或者损失，保险公司就需要进行赔偿，也就是保险公司给付在后。从这里我们可以看出，保单持有人是保险公司的债权人，在保险责任期间，保险公司都要有着对保单持有人的赔偿与保险责任。无论是债权人、税务部门还是社会公众、投资人，都有可能成为保险公司的保单持有人。保险公司做好会计工作，最关键的因素在于财务报告，财务报告的面向群体则是上述所述的税务部门还有社会公众以及其他相关人群。如果保险公司所采用的财务报告存在着真实性、客观性的问题，那么财务报告也就失去了其本身所具有的价值和意义。因此，会计部门需要严格控制财务报告的真实性以及客观性，为保险公司所提供的财务报告必须要真实、客观，必须要如实反映保险公司所具有的社会资源以及其他经济资源，同时对于社会资源以及其他经济资源的变动做好相应的记录。对于保险公司运营管理过程中所有的收入、费用、资源变化等，转变为详细的财务会计数据信息，形成科学客观、公正真实的财务报告，这样才会更有利于投资者了解保险公司的真实情况，尤其是保险公司盈利能力、资产质量、偿还能力、运营效率等方面。同时，通过提供精确营销信息，还可以反映经营者履行职责情况，有利于投资者根据财务会计信息数据进行理性科学的决策，从而保证保险公司的可持续发展。

综上所述，在国家金融保证体系当中，保险公司是重要的组成部分，它与人民群众的切身利益、社会保障体系构建密切相关。在企业管理中，会计工作是牵涉面最广、最敏感的一项工作，同时也是企业管理的核心之一。如今保险公司会计所要面对的社会经济环境是变化不定的，必须对保险公司会计报告、计量等条件进行明确规定，才可以使会计报告、计量和其他工作正常地进行。因此，新时期新背景下，加强保险公司会计运行模式创新策略的研究意义重大。保险公司应该积极做好会计运行模式创新，为其他保险公司在会计运行模式创新方面的开展提供参考。

参考文献：

[1]黄爱玲.我国所得税会计运行模式设计研究[J].生产力研究，2006，12：264-266.

[2]何昊.关于完善我国保险会计运行模式的思考[J].广西财经学院学报，2008，01：65-67.

[3]许敏敏.保险公司会计核算的若干问题探析[J].商业会计，2012，24：5-6.

第5篇：公司运营情况报告范文

第一部分提要段

即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。

第二部分说明段

是对公司运营及财务现状的介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，所需要的财务分析重点也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告。

第三部分分析段

是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。

第四部分评价段

作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非，可进可退，左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。

第五部分建议段

即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议。值得注意的是，财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案。

第6篇：公司运营情况报告范文

税务局自查报告 范文精选：

选某某国税局：

我公司是某某食品有限公司在新疆登记注册的全资子公司，属于食品加工企业，经营范围为方便面、挂面、粉丝、调味品的生产与销售。注册资金1000万元。

我公司于2008年正式生产运营，设有供应、生产、物流、营销、财务等部门，遵循企业会计核算方法，设置总账、明细账等，目前使用金蝶软件，我公司纳税申报按照要求统一进行网上申报，各年度国税、地税申报税种有增值税、城建税、房产税、教育费附加、个人所得税等税种，均为自行申报，没有聘请税务等机构。我公司每年都聘请某税务师事务所的人员对我司所得税汇算清缴、年度审计工作进行核实检查并出具报告，现将我公司的自查情况汇报如下：

我公司用于抵扣进项税额的增值税专用发票是真实合法的，没有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。

用于抵扣进项的运费发票是真实合法的，没有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额;没有以购进固定资产发生的运费或销售免纳增值税的固定资产发生的运费抵扣进项税额;没有以国际货物运输业发票和国际货物运输发票抵扣进项;不存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项;不存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。

我公司取得的增值税普通发票、通用机打发票、手工发票等，已经国税官网查询，查询信息与票面均一致。

不存在购进房屋建筑类固定资产申报抵扣进项税额的情况。

不存在购进材料、电、汽等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情况。

发生退货或取得折让已按规定作进项税额转出。

用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物按照规定作进项税额转出。

销售收入是完整及时入账：不存在以货易货交易未记收入的情况;不存在以货抵债收入未记收入的情况;不存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况;不存在销售收入长期挂帐不转收入的情况。不存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况

不存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况：发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发票和账务处理符合税法规定。

营业收入完整及时入账，现金收入按规定入账;给客户开具发票，相应的收入按规定入账。按《营业税暂行条例》规定的时间确认收入，准时完成纳税义务。

不存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计入应纳税所得额。

不存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本、使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用、在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整;达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整。

不存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准，未进行纳税调整、计提的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和职工住房公积金超过计税标准，未进行纳税调整、计提的补充养老保险、补充医疗保险、年金等超过计税标准，未进行纳税调整。

不存在擅自改变成本计价方法，调节利润。

不存在超标准计提固定资产折旧和无形资产摊销：计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率或电子类设备折旧年限与税收规定有差异的，未进行纳税调整;计提固定资产折旧和无形资产摊销年限与税收规定有差异的部分，已进行了纳税调整。

不存在超标准列支业务宣传费、业务招待费和广告费、擅自扩大技术开发费用的列支范围，享受税收优惠。

企业以各种形式向职工发放的工薪收入已依法扣缴个人所得税。

我公司将在税收专项检查纳税自查中，及时、准确的完成我公司税收自查工作。

以上报告!

附带：税务自查报告写作方法

税收自查报告就是将税务机关认为可能有问题的事项，用书面文字给予解释说明。一般只要简单的介绍一下相关情况，更类似于情况说明。一般税务应该给你发一个正式的函，具体说明你要自查的问题，然后规定你交自查报告的具体日期。有的时候他们比较懒或认为不存在严重的问题，就口头通知你写个自查报告就可以。大概的格式:

自查报告第一行居中，然后第二行开始:列明他让你自查的问题;然后简单解释(千万不要太多字)

然后右下角写你公司名称，日期然后加盖公章。

如果是税务局发的函，还要在那个上面签字，证明你在规定日期内交了自查报告，如果税务认可了就基本没有事情了，如果他认为你的自查报告不合理，则会到贵公司进行查账。

不同行业的税负不一样,商业和工业的税负不一样.根据行业特点和企业经营情况进行解释.比如商业企业税负低,主要原因有:行业利润较低(是钢材等利润较低的批发企业),库存商品多，截止到某月底现有留抵税金多少钱,为什么库存多等原因.具体写法:

第一部分:企业基本情况介绍;成立日期,法人是谁,经营地址，注册资金,经营范围,主营业务是什么,何时被认定为增值税一般纳税人;

第7篇：公司运营情况报告范文

由于年报披露的信息、内容是针对所有的年报读者，它包括上市公司现有股东、潜在的投资者、债权人及其他各种性质的读者，所以作为普通投资者所想要了解和研究的主要内容、信息往往集中在年报的几个重要部分，抓住了这些部分的要点，投资者就能对上市公司的基本情况有一个初步的了解。这些信息主要集中在会计数据和业务数据摘要、董事会报告、财务会计报告三个部分。

从会计数据和业务数据摘要分析公司的总体经营状况

会计数据和业务数据摘要向投资者提供了上市公司年度内的诸如营业收入、归属于上市公司股东的净利润、归属于上市公司股东的每股净资产、每股经营活动产生的现金流量净额等基本的财务数据和指标，为投资者分析上市公司总体经营状况提供了重要的依据。要从会计数据和业务数据中分析出公司的总体经营状况，首先，也是最基本的，是要知道和了解这些数据所表示的基本含义。其次是运用一定的方法对这些数据进行处理和分析。最基本和最常用的分析方法是比较分析法，即通过两个或几个有关的经济指标的对比，找出差异，研究和评价公司经营情况的一种方法。比较分析法主要有以下几种形式：1　实际指标与计划指标对比，借以考核有关计划完成情况；2　本期实际数同上期实际数对比，即纵向比较，借以了解有关指标在不同时期的增减变化情况；3　本期实际数与同行业公司的指标之间相互比较，即横向比较，借以了解上市公司之间的财务状况和经营成果之间的差异。

分析年报中的董事会报告

董事会报告是公司董事会向广大投资者对公司经营、投资等情况所作的一个总体报告，投资者能够从其中获得有关公司的大量信息。因此投资者有必要对董事会报告中的以下内容进行详细的剖析：(1)公司经营情况。投资者应该了解公司所处的行业以及公司在本行业中的地位，公司主营业务的范围及其经营状况，公司在经营中出现的问题及解决方案。(2)公司财务状况。投资者应当结合年报的财务报告部分，对公司财务状况进行分析。特别是，如果注册会计师对涉及报表的项目出具了非标准审计报告，董事会在该部分会做出说明，投资者要对董事会的说明予以高度关注，以便更好地判断公司的真实财务状况。(3)公司投资情况。了解报告期内公司投资额比上年的增减变动及幅度、被投资公司的名称和主要经营活动等。(4)公司生产经营环境与政策环境的变化情况。(5)新年度的业务发展计划，其中包括新年度的收入与成本费用计划、新建及在建项目的预期进度。应注意公司规划是否切合实际，是否具有可行性并能够产生预期的效益。(6)董事会日常工作情况。(7)本次利润分配预案或资本公积金转增股本预案。

第8篇：公司运营情况报告范文

[关键词] 物流企业集团 财务控制 财务信息系统

前言

物流企业整合，就是整合“物流需求和供给的关系”、“物流手段与目的的关系”、“现代物流和传统物流的关系”、“新建和改造提升原有物流资源的关系”、“物流企业和企业物流的关系”、“物流产业与经济发展的关系”、“政府作用与企业运作的关系”、“国外经验和我国国情的关系”等，其主旨是整合物流资源、促进物流业发展。根据现代物流发展的规律，结合我国国情，当前我们要进一步抓好物流功能、企业物流、区域物流、基础设施、物流信息、人力资源和管理体制等七个方面的整合。

在我国，中小物流企业整合处于初期阶段，其整合的主要形式是物流企业集团这种组织形式，目前有许多地区的中小物流企业采用了这种形式，并取得了不错的效果，然而背后却存在一个严重的隐患，那就是财务控制问题。

中小物流企业大多经历白手起家、从无到有、从小到大，现在或即将经过整合逐步形成以母公司为核心的企业集团的阶段，如何建立中小私营企业集团财务控制模式，解决目前中小私营企业集团中普遍存在的集团内部不协调、集团所属的经营单位财务管理落后和控制不利的问题，提升集团整体管理水平，促进集团健康发展。这是企业家普遍关心而又比较头疼的问题。

一、物流企业集团是目前中小物流企业整合的主要形式

企业集团不同于集团公司。企业集团不是一个法人组织，是由有控制地位的母公司为核心的、以控股子公司、持股关联公司及相对独立的由企业家控制的其他企业或组织组成的企业群体。企业集团的财务体系实质上是以资本关系为纽带的各独立核算单位的财务系统的集合。

企业集团内部财务控制的目的，是确定母公司作为核心企业的主导地位，对所属和关联单位的经营活动通过财务数据准确、及时的得到反映，并能够有效的监督和控制。合理处理集权与分权的关系，以发展和赢利为取向，最大限度的减少内部矛盾，调动各方积极性、协调步骤，协同发展，保证企业集团经营目标和战略规划的顺利实现。

二、中小物流企业整合中出现的主要财务问题

中小物流企业在物流系统整合前，财务是独立的系统，就已经失去了对业务系统进行监控的功能。对于绝大部分中小企业来说，业务管理才是核心。因此，中小企业在物流信息化过程中，迫切希望实现财务系统与采购、销售、应收应付系统集成，实现物流、资金流、信息流的完美协调。 物流企业整合后，企业集团虽然对财务控制给预足够的重视，但目前财务控制仍然存在严重的隐患，主要表现在企业集团所属公司存在的问题：

1.财务报表存在虚假，对虚报瞒报控制不力。由于财务控制体系的不完善和财务控制制度的不健全，集团所属企业的负责人普遍存在着用报表调节业绩的现象。当企业业绩好的时候，往往隐瞒收入和利润，一是为了以后业绩下降时弥补业绩，二是不愿大年度分红时减少积累的运营资金；而当企业业绩差的时候，往往把虚增收入和利润，一是为了保持一个在团队的形象、保住自己的位置，二是为让团队领导层能够为自己的发展给予更大的支持。

2.依然依赖于已有的内部控制制度，没有建立统一的财务控制标准。物流企业集团由于其自身的特点和构成决定了这种形式相对来说比较松散，缺乏统一和集中的管理，集团内部的所属公司依然没有改变过去把全部关注都集中在业务上模式，另外每个子公司往往规模不够大、机构人员配备不够齐全、人员素质参差不齐，只能被动执行母公司的已有财务制度和内控制度，很少有能精力和能力在实践中结合自已公司的实际，研究和有效的改进已有的内部控制制度。最后造成内部控制制度难以适应企业的业务需要，制约了企业的经营的发展。

3.报表内容单一，不够灵活。企业集团所属公司往往只根据母公司报表的固定要求格式填报相关内容，不能结合具体问题和实际情况项目公司反映真实的财务情况，而且通常只提供报表而不提供或不真实提供财务状况分析，因此报表简单、效率低、时效性差。集团整合规模越大，子公司（或分公司）就越多，对下面的监控力度就往往越弱。虽然每个月所属公司能够向母公司呈报上个月的会计报表，但普遍存在仅仅是为完成报表任务而填制，并不是真正为了把财务情况向上反映，只报表不分析。受财务复杂性和制度的制约，非财务专业的高管很难从财务报表中全面了解企业的真实现状。

4.不愿接受财务监督。采用企业集团形式进行整合，由于是受当前国内和国际物流行业竞争压力所迫，并非所有的子公司都出于自愿，所属公司具有法人地位，其经理人往往认为自己有能力管好所负责的公司，各公司之间仅仅是利益合作关系，是相互独立的，不愿意接受母公司和股东的监督，尤其是财务监督。如果母公司派人查账，经理人必然产生母公司对他的不信任感，如果在子公司设常驻财务人员，势必造成经理人觉得母公司在限制他的权力。

三、解决财务控制问题的关键因素

简单说，物流企业集团解决财务控制问题的关键就是财务管理和控制体系的健全，具体体现在以下几个方面：

1.健全企业集团财务管理组织及职能。企业集团必须在母公司建立能够有效管理和控制集团财务体系的财务中心。

作为企业集团的最高财务管理机构的财务中心除了核算和监督职能外，至少应具备三个重要能力：

(1)组织建设能力，也就是集团财务体系创立能力。要能够从财务控制、税收筹划、会计核算、队伍配备、监督机制、适应集团发展等方面设计和创立母公司和所属公司的财务组织。

(2)项目评估能力，企业的财务中心要有信息加工能力，能够对企业新项目、新产品的可行性或最优性方案作出准确判断的财务评估能力，为企业筹资、项目投资和股利分配政策提供有力支持。

(3)决策支持能力，要能够及时的为企业集团决策层、领导层提供集团系统、全面、完整的财务状况分析报告，而且报告要有连续、可比且质量要高，能为决策层提供直接、明确的决策依据。

2.建立对所属单位财务“双重领导”的制度。对控股子公司和实际控制的经营公司坚持实行委派财务人员制度。委派的财务人员可以是被委派企业的财务负责人，也可以是关键岗位的一般财务人员，其基本职能是能够全面了解被委派企业的全部财务状况，并能通过定期的财务报告向母公司报告。委派的财务人员人事关系、基本工资应在母公司，岗位工资及奖金在被委派公司，以保持委派人员的相对独立性。这样既可以保证财务核算的可靠真实，又能加强其财务控制和监督。

3.健全和规范所属公司的财务体系。为实现企业集团的整体财务目标，加强财务控制必须有一个前提，那就是健全和规范所属各公司的财务体系，包括财务信息系统、财务管理体系和财务制度。所以必须对所属公司建立相对统一的核算制度、采用统一的财务信息系统、要求统一的报送程序和统一的报送时间。最好采取以母公司为中心的集中储备，分布记账的远程网络财务信息系统。

四、解决财务控制问题的具体措施

1.培养企业的团队意识。作为一个优秀和有前途的企业，必须要合作、要有凝聚力，具备团队意识，如果各自为政，其结果只有一个，成为市场的淘汰者。所以企业集团首先要让个所属公司的经理人明白，作为所有者的（母公司）大股东，是有责任也有权了解企业真实状况的。所属公司有义务为母公司或大股东提供全面的、透明的企业财务状况，其次，财务状况是企业经营好坏的最直接和准确的反映，经理人应该学会就财务数字描述企业经营状况。因此，财务分析不只是财务的几个比率分析，应该是从当前经营业绩、现金流量状况、资产负债状况等角度对整体当前企业经营情况的全面分析。

2.建立高效的财务信息系统。财务信息系统是反映企业财务状况、资金运行状况的主要渠道，如果财务信息系统不够畅通，效率低下，企业各种财务信息就很难及时、系统、全面地反映到集团总部。物流企业必须从组建企业集团之初,就把财务信息系统的建立和健全作为财务工作的重中之重。为了建立高效的财务信息系统，企业集团可以根据不同情况，按层次分步骤实施，从低到高，从易到难,从报表汇总,到远程会计数据集中存储，最终实现会计信息的集团化集中管理。

3.创建统一、实用、规范的“财务综合报告”模式。这样的模式必然可以保证企业管理层能系统地、全面地、简洁地填写、编制月、季度、年度财务报告，既节省了集团内各公司的繁琐的财务工作，又能高效地满足集团的总体需要。财务报告模式中应包括以下几个基本方面:(1)企业当前资金运行状况。包括流动资金周转、固定资产的使用效率、资金的收支平衡、负债及权益状况等。(2)企业的损益状况。报告企业的经营业绩、实现的利润、成本和发生的各种费用比例等。(3)企业的市场环境。全面分析企业客户的分布情况、潜在的客户、客户的主要需求点，以及国家近期的政策对企业的影响等。(4)其他在近期将会出现和需要解决的财务问题。

4.加强财务沟通和审计监督。企业的财务控制工作要想顺利实施，还必须加强集团管理层和各分公司财务管理层（包括经理和财务负责人）之间的有效沟通，并依法进行内部审计，建立统一审计原则和制度实施定期审计，根据企业的不同状况，不同经营阶段确定审计任务。审计组织应由企业的各部门主要负责人构成，审计的主要目的，(1)及时了解真实信息，加强沟通，以便及时进行调整；(2)维护财经纪律，加强财务监督。通过这样的沟通和审计工作，可以使企业集团领导层及时全面掌握自身的财务状况，使集团领导层对所属公司心中有数，正确把握企业的发展战略。

5.建立财务报告工作责任制。为了保证企业集团的财务控制制度得以顺利实施，仅仅有统一、规范的的“财务报告”模式还不够，还必须建立财务报告工作责任制。为此，集团应对所属公司的经理和财务负责人建立“财务综合报告”工作责任制，对其财务报告在内容、时间、质量提出严格的要求，对那些报告不完整、报告不及时、报告不真实、报告不符合要求的责任人建立相应处罚办法，以确保“财务综合报告”制度得以顺利完成，满足企业集团财务控制需要。

第9篇：公司运营情况报告范文

前言

近年来，多家上市公司被曝出粉饰财务报表的丑闻，国内外也都相继出现了很多重大财务舞弊案件，例如，美国的安然、世界通信以及我国的琼民源、银广厦等，这些舞弊案件都与粉饰报告的盈利有关。很多上市公司报告的利润很高，但其实际的收益质量却不一定高。这些都促使投资者对上市公司利润表，现金流量表中看似优良的业绩产生疑问，进而对收益质量进行更加全面、更加系统的思考与分析。能够正确地评价企业的收益质量对证券市场合理规范地发展，保护投资者和债权人的利益都有着重要的意义。基于此，本文以服装行业上市公司――报喜鸟为例，通过计算净收益营运指数与现金营运指数来分析上市公司收益质量，以期对企业经营管理以及相关者决策有所裨益。

一、企业收益质量的理论分析

（一）收益质量及收益质量分析的内涵

收益质量一词，在20世纪30年代开始使用，一直局限于证券分析行业，直到20世纪60年代末才引起其他行业和学术界的重视。收益质量是指会计收益所表达的与企业经济价值有关信息的可靠程度，报告收益与公司业绩的可靠程度。收益质量高，其报表收益对企业过去、现在的经济成果和未来经济前景的描述是可靠和可信任的；反之，则投资者利用收益信息预测企业未来前景的可靠性就低。

收益质量分析是通过分析会计收益和现金净流量的比例关系评价收益质量，其主要指标是营运指数。另外，收益质量分析是一个主观判断过程，其判断的正确性与分析者的经验、能力和风险偏好密切相关，分析者必须努力提高自己的专业素质并在实践中积累丰富的经验才能胜任这项工作。此外，收益质量分析只是对一个上市公司整体投资质量评价时要考虑的因素之一，并非全部。因此，在对公司进行整体评价时，分析者应该将公司的整体环境和财务报表分析结合起来，根据各个公司的具体情况，灵活运用各种分析指标，不要生搬硬套各种指标和公式，只有这样，才能得出科学合理的评价。

（二）收益质量分析的必要性

1.对企业收益质量进行分析，有利于克服由权责发生制原则造成的企业利润的非现实性，从而提高会计信息的有用性。从企业利益相关者的角度出发，债权人希望企业能够按期偿还债务，投资者希望获得应得的红利，但仅从企业的利润数量上进行分析，显然不一定能得到全部有用信息，因为企业可能并没有同步地取得能够用于满足债权人和投资者有关目的的现金。开展企业收益质量分析对企业利润做出正确的评价，有利于增强企业会计信息的决策有用性。

2.对收益质量进行分析，有利于限制企业利用不正当手段进行不法盈余管理。企业管理当局为了某些利益，往往选择对自身有利的会计政策、会计估计等方法调整收益水平，如虚报盈利、夸大亏损等实现上市、保牌、配股等目的。通过开展收益质量分析，可以发现企业的不法盈余管理行为，纠正公布的会计报告中的不正确收益信息，给管理当局提出改进意见，或对管理者进行惩处，以规范其管理行为。

3.对企业收益质量进行分析，有利于挤干收益中的水分，了解企业的真正获利能力，正确地评价企业管理者的业绩，实现激励的有效性，进而从根本上提高企业管理水平。

4.对企业收益质量进行分析，有利于以正确的数据为基础进行分配，公正、公平地处理企业利益相关者之间的关系，调动多元积极因素，增强企业竞争实力，促进企业快速发展。

5.对企业收益质量进行分析，有利于规范公司行为，进而有利于国家对公司的管理，规范我国市场经济秩序。

（三）收益质量分析的方法

1.阅读财务报告，识别可能影响收益质量的因素

（1）会计政策分析。会计政策的选择和运用对收益质量有重要的影响，因此，投资者应重视对公司的会计政策进行分析，尤其是对企业会计政策和会计估计变更的分析。收益质量高的企业，其会计政策应是持续、稳健的。我国企业会计准则规定，企业只有在下列两种情况下才可以变更会计政策：一是法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更；二是会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。在以下两种情况下可以变更会计估计：一是赖以进行估计的基础发生了变化；二是取得了新信息，积累了更多经验以及后来有了新的发展变化。基于此，投资者在分析上市公司的会计政策时，应判断公司会计政策的变更是否满足上述条件，判断企业是否有利用会计政策和会计估计变更操纵利润的嫌疑，进而判断企业的收益质量。如果上市公司的会计政策发生异常变动，而无法解释其原因，就应注意判断上市公司是否有利润操纵的行为，其收益的真实性是否可靠。

（2）审计报告分析。审计报告是注册会计师对上市公司进行审计后得出的书面文件，是上市公司收益质量分析的重要依据。在审计意见类型中，标准无保留意见审计报告的收益质量最高，非标准意见审计报告的收益质量一般比较差。如果注册会计师出具的是非标准的审计报告或审计报告中含有异常的措辞，则表明报告收益质量令人怀疑；如果公司推迟报表日期或变更会计师事务所，则表明公司可能就某些事项与注册会计师存在某种分歧，有可能影响其收益质量。

（3）基础管理水平分析。基础管理水平是指公司按照国际规范和国家政策法规的规定，在生产经营过程中形成的维系公司正常运转和发展的企业组织结构、内部经营管理模式、各项基础管理制度、激励与约束机制、信息系统等的现状及贯彻执行情况。分析上市公司收益质量时，要关注上市公司的组织结构是否按照监管机制的要求建立了法人治理机构；公司内部的经营管理模式是否有利于公司的发展；各项基础管理制度是否合理，有没有建立起有效的风险监管体系和内控体系；激励约束制度是否能对公司管理者起到激励作用，是否可以克服经理人的道德风险及逆向选择问题。上市公司的基础管理水平高，其收益质量才能得到保障。

2.评价财务指标，判断收益质量

（1）运用资产负债表的有关指标判断收益质量。企业的销售有现销和赊销两种方式，现销能够直接增加企业货币资金，而赊销会产生应收账款。应收账款回收期的长短能说明收益质量的好坏。应收账款回收期的长短主要通过应收账款周转天数来体现。应收账款周转天数=360/应收账款周转率，应收账款周转率=主营业务收入/平均应收账款。应收账款周转天数是一个衡量应收账款状况的常用指标，反映企业的收款能力，体现应收账款的周转速度。应收账款周转天数越短，表明企业收款速度越快，企业收益质量越高。反之，周转速度越慢，说明企业主营业务收入的真实性就应有所怀疑，有可能收入有假，也可能是收账政策制定的不合理造成。

（2）运用利润表的有关指标判断收益质量。运用利润表可通过三项指标评价收益质量，即净收益营运指数、销售毛利率和资产净利率。

净收益营运指数是指经营净收益与净利润之比。净收益营运指数越低，经常性收益所占比例越小，利润越不稳定，潜在的投资风险自然就越高。通过与该指标的历史指标比较和行业平均指标比较，可以考查一个公司的收益质量情况。如果一个公司虽然利润总额在不断上升，但是经营性利润比重呈逐年下降，非经营利润的比重呈逐年加大的趋势，其实这已经是净收益质量越来越差的征兆了。与净收益营运指数类似的，还有营业利润比重指标，它反映营业利润占利润总额的比重。

销售毛利率=销售毛利/主营业务收入=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入，该指标反映企业主营业务的获利能力，代表企业负担营业费用的能力。该指标越高越好。

资产净利率=净利率/平均资产总额，该指标反映企业资产综合利用效果，衡量企业利用债权人和所有者权益总额所取得盈利的重要指标。该指标越高越好。由于现行利润表上的利润没有扣除权益资本成本，所以用会计利润扣除权益资本成本后得到的经济利润来评价收益质量更为科学。

（3）运用现金流量表评价收益质量。流入结构分析，包括总的流入结构和经营流入的内部结构两项内容。现金流量表上的流入包括经营、投资、筹资3部分，所以在流入结构分析中，首先要进行总的流入结构分析，分别计算各项流入占总流入的比重。如果经营活动流入比重大，说明收益质量高。其次要进行经营活动流入的内部结构分析，分别计算销售商品提供劳务收到的现金、税费返还和其他与经营活动有关的现金占经营活动总流入的比重。如果收到的现金比重大，说明收益质量高。

现金营运指数是指经营现金净流量与经营现金毛流量的比率。计算公式：现金营运指数=经营活动现金流量净额/经营所得现金。式中，经营所得现金是经营净收益与非付现费用之和。现金营运指数是反映企业现金回收质量、衡量现金风险的指标。理想的现金营运指数应为1，小于1的现金营运指数反映了公司部分收益没有取得现金，只是停留在实物或债权形态，而实物或债权资产的风险远大于现金。

二、报喜鸟2008―2012年收益质量的实证分析

（一）收益质量的实证分析

1.净收益营运指数

由表1可以看出，近5年报喜鸟经营净收益和净利润呈逐年增加趋势，但是净收益营运指数总体是呈下降趋势的，由2008年的3.71到2012年的2.99，在2010年下降到2.81，虽然在2011年有回升，但2012年又下降到2.99。这说明，公司虽然利润总额在不断上升，但经常性收益所占比例在缩小，利润也不稳定，继而潜在的投资风险也变得越大，收益的稳定性变弱，收益质量降低。

与净收益营运指数类似的，还有营业利润比重指标，它反映营业利润占利润总额的比重。为了进一步区分宏观经济因素对报喜鸟收益质量的影响，本文将服装行业雅戈尔与报喜鸟收益的相关指标进行对比，具体如表2。

从图1不难看出，两大企业营业比重总体上都呈下降趋势，在2008年和2009年波动都比较大，两大企业都面临经营性利润减少的问题，收益质量都在变弱；但是报喜鸟营业比重比雅戈尔偏大，同时也表明报喜鸟在经营方面受到的影响相对而言比雅戈尔要小。

2.现金营运指数

从图2不难看出近5年经营所得现金呈逐年增加趋势，经营现金流量净额也在增加，但在2011年出现负值，说明经营过程中应收账款过多，现金收入少。

从图2还可以看出经营所得现金在不断增加，然而经营现金流量净额增长缓慢，在2011年出现负值，出现亏损现象。说明这个企业收益的现金保障程度不高，甚至在降低，收益质量在变差。同时现金营运指数都小于1，反映了公司部分收益没有取得现金，只是停留在实物或债权形态，而实物或债权资产的风险远大于现金。

三、研究结论及展望

（一）结论

上市公司报告的利润很高，但其实际的收益质量却不一定高，这就需要我们很好地把握盈利能力和收益质量这两个衡量企业好坏的重要标准。一家好的上市公司即使有很强收益能力，但是没有良好的收益质量也会严重阻碍企业的进一步发展。本文通过报喜鸟实证分析，评价了服装行业上市公司报喜鸟的收益质量。通过统计分析发现，公司在2008年受到金融危机影响，收益质量在下降；在2011年出现亏损，但是在经历危机后收益质量有所提高。

（二）建议

1.针对企业

（1）找准定位，坚守主营业务，提高自身的综合实力。即生产工艺、技术水平、设计理念，以及行业地位的重新整合与定位。清晰明朗化的市场定位是明智的选择；敏锐的市场眼光，抓住并引领时尚，做大主营业务。服装行业是一个塑造美、创造美以及传播美的行业，将人们对生活的态度通过服饰来展现是行业独有的特质，如何正确运用其在行业振兴中起到的推动作用，是服装行业从业人员都应当思考的问题。

（2）从自身降低成本投入，提高主营业务的经济效益。这里指的是从企业的大环境上做节俭，水、电、可再生物料等的合理利用都是有效节省企业开支的方式，而坚决不在降低原材料的质量上节约成本。

（3）规范管理，建立完善的现金流量管理体系。企业要合理配置流动资金，安排流动资金的筹措、投放、分配、使用和回收工作，科学合理地控制现金占用量，有效运用资金，降低资金成本，并加强现金流量的分析和考核。财务部门要建立流动资金主要经济指标台账，提供科学规范的现金流量报表，使管理者能根据这些数据有效的监控流动资金的运作情况，随时了解现金流量、库存积压、销售、应收账款等情况，分析自身的偿债能力、资金周转能力和获利能力。

2.针对政府

（1）发挥政府强有力的作用。积极减少信息不对称对经济产生的危害，并通过一些限制和规定保护市场机制和分配的实现。在资本市场上政府可以通过制定上市公司事项公告制度、加强监督机构管理等手段，使信息更加完（下转35页）（上接23页）全，清除隐患。在一般商品交易市场上，政府应通过品牌管理、质量监督管理等手段，通过大众传播等方式，使买方得到完整的信息，消除卖方误导。

（2）要重视宏观调控中国际因素的影响。随着后WTO的时代到来、中国经济的进一步开放，国民经济日益受到全球经济和政治的影响。不管是针对人民币汇率所形成的政治经济压力，还是国际油价对中国通货膨胀所形成的外部压力，都说明在中国的经济宏观调控都必须扩展视野，要将国际因素更多的纳入政策制定的范围，充分重视国际间的相互影响因素，为中国经济的发展把握准确的方向。

（三）展望