财务预决算报告及分析 如何编写《财务决算报告》

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财务决算报告

一、定义

财务决算报告是依据报告期会计报表、业务经营活动和财务活动结果所提供的信息及其内在联系，按照会计政策和准则，运用科学方法，对报告期银行财务决算结果进行的书面报告。

与《财务分析报告》区别见《财务分析报告》写作中叙述。

二、特点

1、合规性

财务决算报告必须是依法依规编制。收入、支出的渠道、范围和标准，利润的含义、种类、核算及调整的准则等都要符合有关法规和准则要求。特别是开支项目，必须符合我国现行的经济方针、政策，尤其应符合各项财经、财务制度，不允许出现违反财经、财务制度的现象。

2、总结性

决算报告是对报告期内全行所有财务收入、支出和利润等预算完成结果的全面、综合、系统总结。要对照预算逐项说明财务预算完成比例。总结成功执行的经验，分析偏差产生的原因，提出改进财务管理的对策建议。与《财务预算报告》的计划性特点相对应，体现财务工作事前有预算，事后有决算的原则。

3、沟通性

决算报告主要是将报告期内财务收支及利润总体情况、主要大类项目、利润调整情况、出现的偏差等向各相关方进行沟通说明。相关方能够据此了解财务决算信息。

4、程序化

决算的编制要由财务主管部门和人员在主要领导指导下进行，有时要经过集体研究决定之后，方可编制。编写之后要有本部门负责人审阅、修改和签署，然后报主管行长、行长审定并签字，才可呈报董事会审议，董事会通过后上报股东大会审议。决算报告在编写时必须遵照一定的程序进行，个人不可任意为之。决算报告按程序审议通过后，采用各种形式向公众公布，公布时还要有财务负责人和法人代表签字，接受公众和相关方监督。

5、数字化

决算报告，是财务款项的收入和支出的反映，所以它离不开数字。很多情况要通过数字反映出来，数字在决算报告中占有有十分突出的地位。因此，财务数字必须准确翔实。

三、作用

1、确定结果。把报告期初制定的财务预算执行结果以财务决算报告的形式确定下来。把报告期内各项收入、各项支出和利润指标的总体完成情况，具体的主要大类项目，财务核算的依据、方法、最终的结果，利润调整情况，出现偏差的原因分析，给予确定性、结论性描述。

2、沟通说明。把报告期内财务决算的收入、支出和利润的总体结果，主要大类项目表现，决算的准则、依据和方法，利润的调整情况，出现偏差的原因及改进建议等5个方面内容向股东、监管、员工、社会等进行沟通说明。各相关方可以通过《财务决算报告》了解相关决算情况。

四、内容与结构

财务决算报告的内容由标题、正文和落款3部分组成。其结构安排如下：

（一）标题

财务决算报告采用单行式标题，包括单位名称、时限和文种3 项，如《××银行 2020年财务决算报告》。有时可省略单位名称。用于董事会、股东大会审议时，标题下可以顶格加上称谓。

（二）正文

正文由决算准则、综述、重要项目说明、偏差分析、问题建议和附表等6项内容组成。

1、决算准则

说明决算坚持的依法合规、实事求是、量入为出、兼顾短期、长期、各方利益的指导思想，体现财政部门颁布的《企业会计准则-基本准则》和各项具体会计准则及有关规定的基本原则，以报告期实际发生的交易和事项为决算的根本依据，以《资产负债表》、《现金流量表》和有关会计帐簿等为基础数据。表明公历年度为会计年度、权责发生制的记账基础，历史成本为一般计量属性，经人民币为本位币的基本规定。

2、综述

对财务决算结果进行情况综述，主要写报告期总收入、总支出、实现净利润的总体概况，较上—年度的增长率。较年初的预算完成比率。让读者有一个基本的总体了解。

3、重要项目说明

是决算总体情况的具体展开和细化。主要写决算的分项内容。各类预算收入、支出完成情况，有无超预算，利润完成及调整情况。如果有对外投资，说明对外投资单位的收入及利润合并情况。可按照资产类、负债类、中间业务类、运营类、支持保障类等分别说明。也可按照收入、支出、利润三个类别分别说明。每个类别的说明顺序，可以参照《资产负债表》和《利润表》的顺序。也可以按照对本行收支、利润影响程度分别依次说明。占比达到5%以上的、监管有要求的、股东关切的、变化较大的等项目都要重点叙述。每一项目要说明具体实施措施、决算依据和具体决算结果。

4、偏差说明

就决算中增减数额绝对数或者相对比率变化较大的项目，无论是增加或者减少，都要说明原因。原因说明要结合实际、符合逻辑、切中本质，提醒读者和相关方关注、理解，并能够接受。

5、问题建议

对年初预算进行一个复盘总结，对决算工作进行一个说明。对于完成预算任务的项目、要总结出原因和规律性经验，并在下年度预算中坚持执行。对于没有完成的预算项目及存在的其他一些财务管理中的问题，要提出解决问题的办法、措施，改进下年度的财务管理工作。

6、附表

决算报告一般要附上报告期的《资产负债表》、《现金流量表》、《利润表》等会计报表，能发挥补充作用，让报告更有说服力。如果是经过审计后报表更好。其他关于决算情况说明和补充的附件、报表也可一并附上。

（三）落款

主要是注明日期和报告单位。日期有审议日期和通过日期。一般对外提供的都是审议通过的生效日期。报告单位，如果是提交董事会、股东大会审议的决算报告，标题下没有注明报告单位及报告人。要在结尾的日期上面，注明报告单位、或者报告人的身份、姓名，“签署”。也可以省略。如果是审议通过的对外提供的《财务决算报告》，必须在日期上面注明报告单位、报告人和签章。即签名、盖章。

五、写作要求

1、坚持依法合规

坚持《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则-基本准则》和各项具体会计准则及有关规定的基本原则，遵守有关银行业会计核算和财务管理的规定、规则。执行监管部门有关影响财务核算的指标要求。做到收入应收尽收、支出该提必提，真实、准确、全面反映当期利润。

2、确保数据真实

决算报告要坚持真实性原则。数据要准确、翔实，语言要精练、明确。以报告期实际发生的交易和事项为决算的根本依据，以《资产负债表》、《现金流量表》和有关会计帐簿等为基础数据。只有准确、翔实的数据才能真实地反映财务决算的真实情况。特别是要准确核算利润数据，确保账面利润、拨备后利润、或者是经调整后经济利润等决算准确。不允许利用不良率、拨备率、准备金率和各种在途性质的科目调节利润，更不能虚列、假造。

3、兼顾各方利益

财务决算应以真实的数据为基础。也要兼顾银行、股东、员工和监管等各相关方利益。为了银行长远发展要多提取各种拨备和风险准备金，为了员工利益要增加人工费用，为了股东短期利益要少提风险准备、让利润增加，为了满足监管要求要上监管指标完全达标。作为财务决算工作要兼顾各方利益，达到各方综合平衡，收支综合平衡，长期短期综合平衡。

4、形成固定格式

财务决算是银行财务工作每年的常规性活动。无论是法规和银行公司治理的要求，还是自身财务管理的需要，每年都要进行。为了报告编写方便、增强指标可比性，需要形成一个适合本行的财务决算报告格式，把财务决算报告的编制准则、内容、结构及写作要求等基本框架性固定下来。可以制定一个决算编制的规定性文件，把决算的编制准则、数据要求、具体内容、结构顺序等都给以明确，规范决算编制，确保事半功倍。