利润构成情况及其因素分析(利润表综合分析)

下面是好好范文网小编收集整理的利润构成情况及其因素分析(利润表综合分析)，仅供参考，欢迎大家阅读！

一、利润额增减变动分析

表 1 京东方公司利润表水平分析表 金额单位：元

企业的利润取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额得计量。从总体来看，京东方公司2020年相比2019年营业利润、利润总额及净利润均有很大幅度增长。利润表增减变动分析应抓住几个关键利润指标得变动情况，分析其百年原因。

（1）净利润或税后利润分析。净利润是指企业所有者最终取得的财务成果，或可供企业所有者分配或使用的财务成果。本例中，京东方公司2020年实现净利润4528270400元，本期增加5004511800元，增长了1050.84%。其中，归属于母公司股东的净利润本期增加3116984100元，增长了162.46%；少数股东损益本期增加1887527800元，增长了78.81%。从水平分析表来看，公司净利润增长的主要原因是由于利润总额本期增加5589086600元，增长了1109.50%，是净利润增加的有利因素；所得税费用是净利润的不利因素，本期虽然增加584574742元，但只增长了59.65%，对净利润的不利影响较小。

（2）利润总额分析。利润总额是反映企业全部财务成果的指标，它不仅反映企业的营业利润，而且还可以反映企业的营业外收支情况。本例中，京东方公司2020年利润总额本期增加5589086600，增长了1109.50%，究其原因是公司营业利润本期增加5645803719元，增长了1416.16%，且营业外支出本期减少31209400元，下降了30.20%，这是影响利润总额的有利因素；同时营业外收入本期减少87926600元，下降了42.19%，这是影响利润总额的不利因素。

（3）营业利润分析。营业利润是企业计算利润的第一步，通常也是一定时期内企业盈利最主要、最稳定的关键来源。它既包括企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的营业毛利，又包括企业公允价值变动净收益、对外投资的净收益和接受政府补助的其他收益，营业利润大致反映了企业自身生产经营业务的财务成果。本例中，公司营业利润增加主要是营业收入大幅增加所致。营业收入本期增加19492979565元，增长了16.80%，增幅较大；本期利息收入增加33186600元，增加了3.95%；信用减值损失减少30090100元，下降了106.47%；投资收益增加555270418元，增长了162.07%；资产处置收益增加18982800元，增长了24028.86%。上述各项目都是影响营业利润增加的有利因素，导致营业利润增加20130509483元。而由于营业成本增加10376853500元，增长了10.54%；再加上税金及附加增加217799500元，增长了25.29%；销售费用增加219853600元，增长了7.53%；管理费用增加988652500元，增长了18.96%；研发费用增加922624700元，增长了13.77%；利息费用增加972561500元，增长了38.52；资产减值损失增加696242100元，增长了26.94%；公允价值变动收益减少105536800元，下降了76.77%；其他收益减少267952900元，下降了10.28%等不利因素，使得有利因素的作用有所减少，但增减相抵后营业利润仍增加5645803719元，增长了1416.16%。

（4）营业毛利分析。营业毛利是指企业营业收入与营业成本之间的差额。本例中，京东方公司2020年营业毛利是26729446929元，2019年营业毛利是17613320864元，2020年营业毛利比上年增加9116126065，增长率为51.76%，其中最关键的影响因素是营业收入大幅增加19492979565元，增长率为16.80%；营业成本虽然也大幅增加10376853500元，增长率为10.54%，但略低于营业收入增加的有利因素。各因素综合作用，导致营业毛利增加9116126065元。

除上述利润表上述关键指标分析以外，“其他综合收益”项目反映根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。京东方公司其他综合收益本期比上年减少62500000元，降低了27.36%，其中归属于母公司所有者的其他综合收益减少59421200元，下降了25.09%；综合收益总额等于企业净利润加上其他综合收益，京东方公司综合收益总额本期增加4942011800元，增长了1994.39%，其中归属于母公司股东的综合收益总额是主要影响因素；基本每股收益和稀释每股收益，都比上年增加0.08元，增长率为160.00%，两者相比上年均有大幅度上升。

从总体看，京东方公司利润比上年有大幅度增长，营业利润、利润总额、净利润都比上年增长1000%以上。增利的主要原因：一是营业总收入大幅度增加，增利19492979565元；二是投资收益增加，增利555270418元；三是信用减值损失减少，增利30090100元；四是资产处置收益增加，增利18982800元。主要的减利因素：一是营业成本增加，减利10376853500元；二是管理费用、研发费用、财务费用增加，分别减利988652500元、922624700元、656003700元；三是资产减值损失增加，减利696242100元；四是其他收益减少，减利267952900元。因此，应该根据利润表附注提供资料进一步对京东方公司影响利润的各项因素进行分析。

二、利润结构变动分析

表 2 京东方公司利润表垂直分析表

从表2可以看出，京东方公司本年度各项经营财务成果的构成情况。其中，营业利润占营业总收入的比重为4.46%，比上年度的0.34%上升了4.12%；本年度利润总额占营业总收入的比重为4.49%，比上年度的0.43%上升了4.06%；本年度净利润占营业总收入的比重为3.34%，比上年度的-0.41%上升了3.75%。可见，从利润的构成情况上看，京东方公司2020年盈利能力比上年有较大幅度增长。进一步分析京东方公司各项财务成果结构变化的原因，从营业利润结构看，主要是营业成本、销售费用、研发费用构成下降，投资收益构成上升所致。其中，营业成本构成下降是导致营业利润构成上升的根本原因。另外，财务费用、资产减值损失比重上升以及其他收益比重下降，对营业利润进而对利润总额和净利润结构也会带来一定的不利影响。

三、利润质量分析

京东方公司核心利润也发生大幅度增长，本期增加7033816765元，增长了106.17%；经营活动产生的现金流量净额本期为39251773500元，相比上期26083079200元，增长了13168694300元，增长比率为50.49%；根据以上两个指标可以计算得到本期盈利现金比率为8.67，相比上期的-54.77，增长了63.44，增长比率为115.83%，说明本期盈利质量大幅度提高。

从核心利润含金量的角度分析，本期核心利润含金量为2.87，相比上期的3.94，下降了1.06，下降幅度为27.01%，这说明该公司利润质量有很大幅度提高；但仍然超出1.2~1.5范围，这表明该公司目前利润质量较差，还有待提高。