增值税调研报告

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多重并举打造税费征管新格局

**县税务局关于税收征管情况的调研报告

**年是新税务机构开启新征程的第一年，是完成税收现代化基本任务的关键之年，也是加快构建优化高效统一税收征管体系的攻坚之年。

**县税务局全面贯彻落实征管改革的各项文件精神，精心组织，认真落实减税降费政策，在推进征管方式转变中，不断提高税收征管的质量和水平，为推进**县域经济的发展不断努力。

一、征管体制改革的落实情况

(一) 机构设置及时到位

根据总局征管制度改革和三定方案要求，**县税务局设置了**个派出机构,其中**分局主要负责各项税收、社会保险费和非税收入征收服务等工作,**分局主要负责全县重点税源和县直机关事业单位社会保险费征收管理,其他**分局按照地域对辖区内的纳税人进行税务管理工作。

（二）金税三期平稳运行

年初，**县局并库专班与**市局及**省局前方业务团队紧密配合，做好系统初始化、演练数据迁移和投放工作，为系统双轨运行夯实基础。由于各部门上下一心、全力以赴，以科学方法开展了小、中双轨试点运行，全面开展大双轨运行，实施全量业务双轨操作，确保了系统双轨运行的正常连续性。**月**日，金税三期系统如期成功并库上线，平稳运行至今。

（三）减税降费扎实推进

近年来，国家先后出台了一系列普惠性政策，比如增值税税率下调、起征点提高、小微企业所得税减免、减半征收“六税两费”、个税税前扣除额上调以及增加6项专项附加扣除等税收优惠政策等。**年全国减税降费规模要达到2万亿，减税降费力度前所未有，惠及面之广，幅度之大，影响之深，可谓空前绝后。

国家减税降费政策的实施,从长远看，有利于地方经济的持续发展，短期会对**县税收收入带来短期阵痛，并在相当长一段时间内影响到税收收入的增长。但**局把落实国家普惠性政策提升到政治高度，不折不扣地确保减税降费政策措施全面落实落地，目前该项工作正扎实推进。

二、**县局征管概况

（一）**年收入情况。**年**局共完成各项税费收收入**亿元，与去年同期**亿元相比增长**%，同比增收**亿元。从税种来看，增值税完成**亿元，消费税完成**万元，企业所得税完成了**元，车购税完成**万元，其他**亿元，费**亿等；从级次来看，中央级次**元，省级**万元,地方级次**亿元。

（二）户籍总体情况。**国地税合并后，管辖纳税（费）人总户数为 户，其中一般纳税人户，小规模纳税人户，其他户。涉及税种有大小 种。

（三）税源分布情况。**年年税额过亿的纳税人**户，年纳税额1000万元以上的**户，年纳税额500万元至1000万元纳税人**户，年税收100万元至500万元企业**户。重点税源贡献率明显，过千万纳税人税收合计占税收总额比例为**%。

三、当前税收征管工作中存在的问题

国地税机构合并后，经过一段时间的磨合，基本上实现了事合、人合、力合、心合，确保改革积极平稳扎实如期落地。但是，机构合并后，征管工作出现了许多新情况、新问题，影响了征管体系的统一和效能的提升。主要体现在以下几个方面：

(一)现有征管模式效能不高

国地税机构合并后，随着减税降费政策的陆续出台，以及社保费和非税收入征管职责逐步划转，税务部门管理服务对象急剧增多。目前，全局管辖近**万纳税人、**万缴费人，数量大、战线长、税费种类多，税费征管难度明显加大。按照当前的机构设置，依然延续以前的属地管理模式，税收管理员也是属地固定管户模式，这样的属地划片、平均用力、无差别管理，导致税源管理的针对性和有效性不强，机构职责存在交叉，岗责流程不够顺畅，内部协调配合不够，征管、纳税服、评估等环节业务衔接不顺畅，联动不够；各层级之间 “多头管理、多头下任务”，任务下达分散、随意，管理人员疲于应付、无所适从，降低了工作效率，加重了管理员和纳税人的负担。

税收管理员属地固定管户模式下，由于管辖范围广，户数多，一线专管员人均管理**户，**分局实际负担更重。再加上税收政策更新过于频繁，补丁过多，执行政策的准确度就大打折扣，有的管理员信息化利用程度不高，不能有效运用相关征管系统，这些都给管辖权过于集中的管理员带来了一定的执法风险。

(二)基层征管力量不足

税务干部队伍力量不强。**县局现有在岗干部职工**人，其中征管一线人员**人，占比为**%。由于历史和现实原因，人员结构老化，全局平均年龄为**岁,而基层征管人员的平均年龄则**岁,虽然90%以上都具备了大专以上学历，但税务干部队伍的整体素质仍然参差不齐，有的无法适应现代信息化税收征管工作体系,知识更新学习动力不足，工作能力逐渐弱化；近年来，税务部门新招录的一批年轻公务员，被分配到征管一线的不多，且缺乏税务工作的实践经验，导致基层征管力量薄弱的现状无法在短期内改善。

人员结构老化，知识更新速度缓慢，是税务机关普遍存在的问题，并将在很长一段时期都难以解决。

（三）户籍基础信息不准

经过数据比对发现，在原国地税金税三期系统中，基础信息数据出现很多不一致,给征管带来一定难度。比如，国地税部门对同一税种纳税期限核定不一致，有的核定按月有的核定按季征收；同一税种的征收方式不一致，有的核定征收，有的查帐征收；很多个体工商户的增值税和城建税及教育附加、地方教育附加月核定依据---经营额不一致；税种认定不全，同一个体工商户认定了增值税却未认定个人所得税；原国地税单管户，增值税进行了申报，而一税两费没有申报；原国地税金三系统中税种认定、纳税人名称、法人代表姓名、核算方式、行业代码等存在数据错误，与纳税人实际经营情况不符，有的甚至没有信息，造成税收征管不够精准。

通过实地调查，还发现部分税收管理员重视申报征收环节，忽视后续管理环节。在双定户管理上，存在起征点以上的纳税人管理较为严格，起征点以下和临界起征点的纳税人管理较松，未能完全做到严格执法。

究其原因，一是日常巡查流于形式。管理员落实日常巡管巡查工作开展不够，甚至流于形式，没有真正发挥通过巡查了解纳税人的基础信息、经营状况和纳税能力变化情况等有效信息，仅仅为管理而管理，为收入任务而征税。二是疏于管理。管理员在日常工作中，程序化的事务性工作繁多，阶段性、突击性工作任务不时下达，管理员处于疲于应对状态，正常的管理工作受到冲击，没有过多的精力用于户籍的管理。

（四）信息资源共享不畅。

征管法中对信息共享方面有明确规定的是，工商部门应定期通报给税务部门，但未规定相应的程序和法律责任，导致部门间协作不力，信息难以及时共享。如今，社会信息化程度越来越高，随着国地税合并后，征管覆盖面进一步扩大，税费征管工作涉及的部门越来越多，需要部门间资源共享的信息就会越来越多。以**分局负责的资本交易税收环节征管来说，资本交易税收是税收征管的重点和难点，部分资本交易行为隐蔽性强，信息渠道少，同时税收管理员自身的税收业务能力尚未达到准确界定资本交易中企业改制上市以及新三板挂牌、企业融资、并购重组、限售股减持以及公司与股东之间交易所涉及的各项税收，只能联合市场监督管理局共同完善资本交易税收操作规程、信息传递、比对、纠错工作机制，尽量及时足额入库税款。

（五）税法遵从度不高。税收遵从指的是纳税人依照税法的规定履行纳税义务，包含及时申报、准确申报、按时缴纳三个基本要求。在当前现状下，**县实现纳税人完全的、百分之百的税收遵从，还有一段很长的路要走。虽然大多数纳税人能够做到按时申报、准确申报，但有相当一部分纳税人并不是对依法纳税发自内心的认同，而是被动接受和勉强依从。

四、多重并举打造**税务征管新格局

随着减税降费政策的逐步落实，将对**县税收收入产生重大影响。仅以**分局所辖饮食行业为例，因增值税起征点由3万元提高到10万元，今年一季度，该行业有税申报户只占到上年同期的**%,，税收收入占到上年同期的**%，预计全年减收**多万元。

即便如此，**局本着该退则退，该免则免，该征则征的原则，正确处理好减税降费与税收任务的矛盾，并将从以下几个方面入手，加大征管力度，向管理要质效，力争将减税降费对收入任务的幅面影响降到最低。

（一）优化征管体系、提升征管效能

首先，在机构设置上，打破属地管户原则，改变同质化设置征管机构、平均分配征管资源的传统做法，逐步建立与转变税收征管方式相适应的征管组织体系，解决征管资源配置的结构性问题。对税务机关各层级、各部门管理职责进行合理划分，将税收管理员从繁杂的事务性工作中解放出来，重点向从事税收风险管理工作转型。各地要合理配置内设机构人员，实现人力资源向征管一线倾斜。

其次，税收征管模式上，在保持税款入库级次不变的前提下，根据纳税人的类型特点，对其涉税事项进行科学分类，实施税源户分类分级管理，实现重点税源集中管理、一般税源行业管理、个体税源社会化管理，逐步实现固定管户向分类分级管户、无差别管理向差异化管理、事前审核向事中事后监管、经验管理向大数据管理的转变。

同时，将现代税收风险管理理念引入税收征管工作，通过系统监控风险提示进行税收征管，实施事前预警、事中监控、事后督察，最大限度的防范税收流失、规避执法风险，降低征纳成本。避免因为事前、事中税收风险管理中无法识别、控制或者人为因素造成税收管理中存在的漏洞和过错，达到高效征管的目的。

（二）加大培训力度提高整体素质。人的因素是组织中最活跃、最关键的因素，人员整体素质的高低，直接决定了组织效率的高低，因此加大教育培训力度就成为必需。为此，**局制定了教育培训中长期规划，从政治思想、税收业务技能、文化知识、运用能力等方面开展培训活动，提升教育培训的针对性和时效性，着眼整体性、系统性、长远性的人才培养计划，建立青年干部成长、专业骨干人员培育、后备干部培养机制，从而提升干部队伍的整体素质，力争使征管一线人员业务上达到熟、硬、精，从而推动征管质量的提高，进一步达到以管促收的目的。

（三）开展数据清理 夯实征管基础

建立由信息技术部门牵头、相关业务部门参与的实体化核心团队，以金税三期系统并库上线为契机，做实做优系统运维。对问题数据的处理方式按照上级要求进行，符合有关规定，对相关业务进行了规范；建立长效机制，规范前台操作，杜绝出现新的问题。对于单边税种认定、纳税人名称、法人代表姓名、核算方式、行业代码等数据错误，确保问题清零；对于主附税申报、纳税、缴款等期限不统一问题， 在原国税、地税系统修正一致。

（四）促进部门沟通完善协作机制

地方党委、政府对税收工作的领导和支持是税收工作顺利开展的坚强后盾，因此，建立以“政府领导、税务主责、部门合作、社会协同、公众参与、技术支撑”为内容,以部门联动、源头控管、综合管理为主要手段的税费征收保障体系就显得尤为必要。

一是建立联席会议工作制度。以税务部门为召集人，有关部门负责人为成员，定期召开税费征收保障工作联席会议，及时协调解决税费征收保障工作中的相关问题，确保税费征收保障工作正常有序开展。

二是以现代信息技术为依托，加强业务与技术的融合，统一涉税和缴费信息的数据标准、口径、规范和加强信息数据采集，推进与其他政府部门如公共资源交易中心、商务局、国土资源部门、房产局、社保局等部门之间的信息共享，拓展数据采集渠道，及时、完整、准确的采集纳税人的申报信息和第三方信息，实现对税收重点行业的管理。

（五）依托纳税服务增强纳税遵从

依靠纳税服务加强诚信引导。加强和完善诚信激励机制，让诚信纳税人享受到更多、更优惠的服务，让失信纳税人在此方面受到限制，引导纳税人诚信纳税，如借助纳税信用评价工作就在激励诚信、惩戒失信方面收到了较好的效果。并将法制理念融入到纳税服务中，以执法为立足点，以服务为落脚点，提高全社会法制遵从，从而提高税纳税人的税法遵从度。