审计报告在哪里 怎么看审计报告,有哪些注意事项
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拿到一份厚厚的审计报告,不知从何下手,这是信贷小白经常遇到的问题。今天我们就来讨论一下,怎样通过简单的方式,尽快通过企业的审计报告来了解企业的财务状况、经营成果和现金流量,了解企业经营背后的信息。
1、表面真实性审查和合理性审查。
确定真实性,是对所有信贷申请资料审查的第一步,显而易见,假的报告无论如何分析也是徒劳的。
先说表面真实性审查。可以根据审计报告落款的公章,会计师手章,初步判断报告的真实性。
这个环节没有什么高科技含量,只要多看一些报告,就会发现审计报告的公章和私章的样式都是一样的。这一点,面对复印件审计报告更要慎重。
拿最近两年三年的审计报告(银行一般都会要求企业提供最近三年的审计报告和当期的财务报表),看每一份报告签章页,看看每一份报告结尾与签章的相对位置是不是有相同或极其接近,如果不同年份的报告,签章位置、角度、字体完全一样,很可能有一份是复印其他年份的。
再看邻近两年三年的事务所是不是一家,如果不是一家,说明企业更换了事务所。这同典型的重大事项,通常情况下,企业更换事务所是负面评价,往往意味着企业有财务风险,事务所不愿意得罪企业,选择全身而退。大家可以看一年,上市公司更换会计师事务所,会不会发布公告,然后再看看网上对此事的评价,明眼人不需要说透,大家都懂的。
最后,看审计意见。在审计报告正文前面,审计意见那一段,标准无保留意见的审计报告至少有“我们认为......在所有重大方面......公允地反映了......”这些内容,不是这些内容,说明不是标准无保留意见的审计报告,问题比较严重。
可以设想一下,或者询问一下你在事务所工作的朋友,他们跟客户有多大的深仇大恨才会出具非标准的审计报告,那个风险远远不是收不到当期的审计费用那么简单。
2、财务数据确认。
财务分析之前,先进行财务数据确认,未经确认的数据,就如同没经过认真审查核实的、真假未辩的申请资料一样,没有价值。
先看三张主表的主要财务数据,注意,这个“主要”是个相对的概念,不同的审查人员,不同的银行,不同行业不同规模的企业,主要财务数据的选择大相径庭。下面给出一些建议的项目,包括:
货币资金、应收账款、存货、固定资产、短期借款、实收资本、营业收入、营业成本、财务费用、利润总额、净利润、销售商品提供劳务收到的现金、购买商品接受劳务支付的现金、取得借款收到的现金等。
通常情况下,这些数据跟行业特点和企业规模有关,每一项占资产总额或收入总额有一个大致的比例(可以参照企业绩效评价参考值),超出这个比例,可能有虚假数据。
在审查这些报表数据时,有些数据正常情况下比较小,比如,带“其他"的项目,属于非常规项目,不应该有很大的余额。如其他应收款,其他应付款,收到的其他与经营活动有关的现金,这些项目如果超过了资产总额或年收入总额的20%-30%,属于异常情况,需要认真了解背后的原因。
另外,还有些不带“其他”的数据也不应该很大,比如,营业外收入、营业外支出,预付账款、预收账款、管理费用,研发费用(高科技企业除外)、其他收益等。
如果这些数据超过资产总额或年收入总额的20-30%,同样需要重点关注,要看报告后面的报表附注明细,不清楚的还可以询问客户是什么项目。
某一份报告中,两年的其他应收款1020万元,同比之下,货币资金42万元,应收账款101万元,流动资金总额1178万元,资产总额1190万元,显得十分异常,很有可能是外借款项,也有可能是隐形负债的保证金。
我们继续看他的报表明细:
其他应收款大额项目共有3笔,其中某企业管理资料有限公司一笔900万元,占比88%,另两笔的债务人是个人,分别是99万和20万。账龄分析时,最大一笔其他应收款是2-3年,其中两笔分别是1年之内和1-2年,但是,坏账准备全部是0,就是没有计提坏账准备。
3、财务分析。
在确认主要财务数据没有虚假或没有大的水分之后,对报表进行财务分析。
通常,需要做一个财务简表,就是银行关心的主要财务指标,就是把前面的三张表合并到一张表,相对不重要的数据可以选择性忽略,这也符合我们一贯的方法,抓住主要矛盾和矛盾的主要方面。然后进行偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、现金流量分析,按下不表。