一般纳税人简易计税方法

下面是好好范文网小编收集整理的一般纳税人简易计税方法，仅供参考，欢迎大家阅读！

1、货物（9项）

1电力 （1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

2建材 （2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

3建材 （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）

4建材 （4）商品混凝土（仅限以水泥为原料生产的水泥混凝土）

5生物制品 （5）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品

6自来水☆ （6）自产的自来水

7代销寄售 （7）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）

8死当物品 （8）典当业销售死当物品

9罕见病、癌☆ （9）生产销售和批发、零售罕见病药品、抗癌药品

【注意1】上述第（1）项至第（6）项需为纳税人自产货物。

【注意2】对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水，按简易办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。（销售外购自来水，不可选择，只能简3）

【注意3】增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品/罕见病药品，可以选择按照简易计税办法依照3%征收率计算缴纳增值税，但是进口抗癌药品/罕见病药品，减按3%征收增值税，不能选择。

2、服务（8项）

1交通运输 提供公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车）。【注意】铁路客运服务、飞机不得选择简易办法。

2动漫 经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。

3影、辅、教、文☆ 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、教育辅助服务和文化体育服务

4经营租赁 以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

5租赁 在纳入“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

6物业收水费☆ 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费

7研、技、咨、著 非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、签证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

注：该类企业的主要成本是人力成本，取得增值税专票抵扣进项税的金额很少，为减少其税负，鼓励其发展，给予3%简易计税的优惠

8非学历教育、教辅 一般纳税人提供非学历教育服务、教育辅助服务。

VS学历教育→免税

共同点：能抵扣的进项税很少，为减轻其整体税负，故给予3%简易计税的优惠政策

3、建筑服务（7项）

1清包工 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务。（注：施工方仅进行施工，不采购主要材料）

2甲供 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务。（注：甲方提供材料，施工方仅提供建筑服务，有检查材料的责任）

3、老项目 —般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务

4、安装（自产） 一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。【解释】自产+安装：分别核算，分别纳税，其安装服务可按甲供选择简易计税；未分别核算：从高适用税率，相当于混合销售。

5、安装（外购） 一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

【解释】外购+安装：如按兼营分别核算，其安装服务可按甲供选择简易计税，其安装服务也可按9%一般计税，相应安装耗材等予以进项抵扣；未分别核算的：混合销售，相应安装耗材等予以进项抵扣。 【注意】纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

6跨县（市） 一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择简易计税办法的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，依3%的征收率计算应纳税额。

7自行采购 自2017年7月1日起，建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

【解释】本条实际上是甲供工程的一种特殊情形，本条情形下的甲供工程不能选择适用计税方法，必须适用简易计税方法，按照销售额和3%的征收率计算增值税，无选择权。

4.（农村金融服务）增值税一般纳税人提供下列金融服务取得的收入，可以选择简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

（1）农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。

（2）对中国农业银行纳入“三农金融事业部”试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行（县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。

（3）2018年7月1日至2020年12月31日，对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。