合同发票流程(经济合同中如何约定发票条款)

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在目前接触的合同审查以及实际处理纠纷的实务中，经常遇到类似发票开具的合同义务约定不清或者约定不明的情况，甚至有时会因此发生纠纷，而发票开具本身是经济类合同比如贷物买卖合同、购销合同、工程施工合同、租赁合同、房屋买卖合同中的必要条款甚至是核心条款之一。因此，对于涉及发票开具以及相关约束性条款不容忽视。

《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”

基于此规定，企业向供应商（承包商）采购货物或提供劳务，必须在合同中明确供应商（承包商）按规定提供发票的义务。企业选择供应商（承包商）时应考虑发票因素，选择供应商（承包商）时，对能提供规定发票的供应商（承包商）优先考虑。

发票条款主要包括开票种类、开票税率、开票时间以及发票责任等内容，具体分析如下：

Ⅰ开票种类

这里的开票种类主要是指增值税专用发票和增值税普通发票，即要在合同中明确约定销售方需要开具专票还是普票，该条款主要针对一般纳税人购买方。在经济合同中，必须明确发票的开具要求，开具发票的类型。

例如，增值税一般纳税人在采购货物时，在采购合同中必须明确有“供应商（承包商）必须提供增值税专用发票”的条款，避免取得增值税普通发票，相关的进项税额不能抵扣的税收风险。

Ⅱ开票税率

不同税种间存在税率差，而同一税种又可能存在多种税目，各税目的税率差别可能更大。供应商（承包商）在开具发票时，为了减轻自己的税负，可能会开具低税率的发票，或者提供与实际业务不符的发票。根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定，开具发票要如实开具，不能变更项目与价格等，否则所开具的属于不符合规定的发票。

所以，开票税率要按照合同约定的产品或服务，根据税法规定，按适用的税率开票。

需要注意的问题：如果某些业务按税法规定，可以选择简易计税方法，在合同中一定要约定，是按正常税率开票，还是按简易计税征收率开票。

Ⅲ开票时间

虽然，在合同中约定付款时间很重要，但是，约定开票时间也同等重要！

没有约定付款时间，风险最多是款项收不回的风险，即坏账风险。如果没有约定开票时间，除了坏账风险外，还有可能遇到税收风险，即进项税不能抵扣和成本费用所得税前不能扣除的风险。购买、销售货物或提供劳务，有不同的结算方式，企业必须结合自身的情况，在合同中明确结算方式，并明确供应商（承包商）提供发票的时间。开票时间的约定与付款方式（或时间）有关联的，合同当中常见的结算方式有以下几种：

1、合同约定：合同签订后××日后或者发货后××日内，全额开具发票。

2、合同约定：按付款进度，开具相应金额的发票。

3、合同约定：全额付款后××日内开具全额发票。

另外需要注意的是：如果需要提前付款，但是提前付款可能会出现的一些风险，例如增值税发票迟迟不到位，或者开过来了发票有瑕疵认证不了，甚至会出现虚假发票的情况。此时为应对这个风险，需要在合同中增加了一个条款，一般是规定取得合规的增值税发票后才付款，一定是见票才付款。

Ⅳ发票责任

在经济往来中，虚开发票的行为有很多，虚开增值税发票危害，对于开票方来说，要追究其法律责任，最高追究到刑事责任，对于受票方，特别是善意受票方，虽然没有主观过错，但是取得虚开的发票，也不允许抵扣进项税，同时也不得列支成本费用，因此需要在合同中约定发票方面的责任条款。

例如约定：如果供应商提供的增值税发票（尤其是增值税专用发票）是假的或者虚开的，被政府相关部门查出，一切责任由供应商承担。而给采购方造成的经济损失，由供货方负责赔偿。

企业采购时不能取得发票，或者取得的发票不符合规定，如发票抬头与企业名称不符等，都会导致企业的损失。为防止发票问题所导致的损失，企业在采购合同中应当明确供应商（承包商）对发票问题的赔偿责任，明确以下内容：

（1）明确供应商（承包商）与贵公司的业务涉及税务调查，供应商（承包商）必须履行通知义务；企业与供应商（承包商）的业务涉及税务调查，供应商（承包商）有义务配合。

（2）双方财务部门及时沟通，供应商（承包商）有义务提供当地的税务法规。

（3）明确供应商（承包商）对退货退款、返利、折让等事项，应提供证明和开具红字专用发票的义务。

转自：凤翔财务