内控测试方案(四大咨询顾问教你从小白开始做内控测试)

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内控测试（test）分为穿行测试和控制测试

一、穿行测试：

就是证明流程环节的每一个环节都是真实存在，你需要把每个环节的表证单都打包，放在该环节的文件夹里，然后编号，这就是穿行测试。

注意点：

1.要确定穿行测试的主体（看合同规定），一般合同会规定1-2家作为主体，如果是2家主体，你需要对这两家都进行测试，需要这两家的资料。其他主体的这些资料就不要放了。做完后对照合同和穿行测试输出结果检查一下，看主体是否错乱？是否放了错误主体的资料？

2.穿侧的对象最好是一个，能够从头穿到尾，实在不行，可以选其他的对象替代。例如，资产流程，就用资产A，从招标到采购到盘点，整个流程，你应该向甲方单位要关于资产A的这些环节的资料。如果甲方表示无法提供A的XX环节的资料，你可以让他体用资产B的替代。

3.资料的索取。一般这种项目都会有去年的底稿，去年的穿行测试资料，你可以像甲方要。然后把去年的穿行测试资料列一列，把现在已有的资料列一列，然后把尚需要甲方提供的标色。做一个资料清单，如图。

图1

当然你需要的资料不仅仅是这么多，你要看今年内控的范围有没有改变，底稿有没有改变？如果改变了，通常需要的资料也会改变。例如，去年的审计范围没有包括无形资产，今年包括了无形资产，你就需要无形资产的资料。例如去年审计的底稿没有分标准品和非标准品。今年分了，你就要注意客户有没有提供这部分的新增资料。

内控测试的第一步就是先根据去年的底稿，根据客户已经发的资料，根据底稿的变动，以及控制程序中涉及的资料（见图3）、以及样本量（见图2）这五部分，去制作资料需求清单。确保要的资料的种类覆盖全面，数量符合要求。（尽量一次列全，否则一次次要，客户会很烦，你也会很乱）这是项目前两天的工作内容。

索取资料是这个项目最难的地方，你一定要对需要的资料非常清晰，而且要做好长时间沟通，催促客户提供资料的准备。你要对接多个部门，多个人员，要做好资料的分类，命名管理，而且因为客户命名不统一，你需要多问，XX材料到底是什么，和去年有没有对应？

二、控制测试（也称为关键风险点测试，细节测试）

控制测试就是针对哪些容易出问题的点，进行测试。注意点主要有：

1.样本量

到底要取多少样本量？取决于样本的发生频率，和审计发生时间，如下图所示

图2

如果是每日发生的和不规律发生的，需求的样本就是25个乘以开始审计时占全年的比例。例如现在是7月份，那就是25*7/12。如果客户提供不了这么多样本，就提供客户能提供的最大样本量。

测试程序基本上沿用去年底稿，具体可以和经理确认

图3

这里A对应测试程序的1，B对应测试程序的2，如果测序程序中的1测试结果成功，在A栏就写成功，否则写失败，并在备注写明失败原因。如果没有样本，需要在备注栏（单独的），写明没有样本。

只要有一个样本的控制测试没有成功，测试结论就是失败。